EU:n tulli ja maahantuonnin ALV 2026: näin lasket ne

Kolme tarvittavaa tietoa

Jokainen EU:n tuontilaskelma perustuu kolmeen tietoon: tavaroiden TARIC-koodiin, tulliarvoon ja alkuperään. Koodi antaa tullin ja toimenpiteet, arvo antaa laskentaperusteen, ja alkuperä ratkaisee, sovelletaanko etuustullia tai kaupan suojatoimenpidettä.

Tulli on sama kaikissa jäsenvaltioissa, koska EU on tulliliitto, jolla on yksi yhteinen tullitariffi. Maahantuonnin arvonlisävero on kansallinen: se kannetaan sen jäsenvaltion verokannan mukaan, jossa tavarat luovutetaan vapaaseen liikkeeseen (tai joissakin tapauksissa sen, johon ne lähetetään).

Tulliarvo

Ensisijainen menetelmä on kauppa-arvo eli tavaroista tosiasiallisesti maksettu tai maksettava hinta, kun ne myydään vietäviksi EU:hun (unionin tullikoodeksin 69–76 artikla).

EU arvostaa tavarat CIF-perusteisesti siinä paikassa, jossa ne saapuvat tullialueelle. Kuljetus- ja vakuutuskustannukset EU:n rajalle asti lisätään; saapumisen jälkeiset kustannukset eivät kuulu tulliarvoon, jos ne on eritelty.

• Lisää, jos eivät jo sisälly hintaan: kuljetus ja vakuutus EU:n rajalle, myyntipalkkiot, pakkaukset, ostajan toimittamat työkalut tai muotit (avustukset) sekä rojaltit ja lisenssimaksut, jotka ovat myynnin edellytys.
• Vähennä, jos eritelty: kuljetus EU:hun saapumisen jälkeen, ostopalkkiot, EU:n tullit ja verot sekä rahoitusjärjestelyyn perustuvat korot.
• Valuuttamuunnoksessa käytetään jäsenvaltion kyseiselle kuukaudelle julkaisemaa kurssia.

Miten Incoterms-ehdot vaikuttavat laskelmaan

Incoterms-ehdot ratkaisevat, kuka maksaa minkäkin kuljetusosuuden, eivät tulliarvosääntöä. EXW- tai FOB-ehdoilla rahti ja vakuutus EU:n rajalle on lisättävä. CIF- tai CIP-ehdoilla EU:n satamaan pääkuljetus sisältyy jo hintaan. DAP- tai DDP-ehdoilla sisämaan osoitteeseen hinta sisältää kuljetuksen EU:n sisällä, ja sen voi vähentää, jos se on eritelty laskussa. DDP tarkoittaa myös, että myyjä maksaa tullit, mutta tulli-ilmoituksen ja sen tietojen on silti oltava oikein.

Tullilajit

TARIC näyttää kunkin koodin kolmansiin maihin sovellettavan (MFN) tullin. Se voi olla kolmea muotoa:

• Arvotulli: prosenttiosuus tulliarvosta, esimerkiksi 12 % CN-koodin 6109 10 00 puuvillaisista T-paidoista.
• Paljoustulli: määrä yksikköä kohden, kuten euroa 100 kg:lta tai litralta; yleinen maataloustuotteissa.
• Yhdistetty tai sekamuotoinen tulli: arvotulli ja paljoustulli yhdessä, joskus vähimmäis- tai enimmäismäärin, sekä jalostettujen elintarvikkeiden maatalousosat (Meursing-taulukko).

Tullin lisäksi sovellettavat toimenpiteet

TARIC näyttää myös polkumyynti-, tasoitus- ja suojatoimenpidetullit, tariffikiintiöt, suspensiot, kiellot ja lupavaatimukset. Teräksen suojatoimenpide korvattiin 1. heinäkuuta 2026 asetuksella (EU) 2026/1384, jossa on tariffikiintiöt ja kiintiön ylittävälle tuonnille 50 %:n tulli. Hiilirajamekanismin (CBAM) lopullista järjestelmää on 1. tammikuuta 2026 alkaen sovellettu sementin, raudan ja teräksen, alumiinin, lannoitteiden, vedyn ja sähkön tuontiin, kun maahantuojakohtainen 50 tonnin vuotuinen kynnys ylittyy.

Etuustullit ja alkuperäselvitys

EU myöntää alennetun tai nollatullin kumppanimaista peräisin oleville tavaroille: vapaakauppasopimukset (esimerkiksi Yhdistyneen kuningaskunnan, Japanin, Korean, Kanadan ja Vietnamin kanssa), yleinen tullietuusjärjestelmä (GSP: yleinen GSP, GSP+ ja Kaikki paitsi aseet -järjestely) sekä tulliliitto Turkin kanssa, joka teollisuustuotteissa perustuu vapaaseen liikkeeseen eikä alkuperään.

Etuuskohtelu ei ole koskaan automaattista. Tavaroiden on täytettävä sopimuksen alkuperäsäännöt, ja sinulla on oltava voimassa oleva todiste: alkuperäilmoitus, laskulle tehty alkuperäilmoitus, EUR.1- tai EUR-MED-tavaratodistus tai Turkin osalta A.TR. Voimassa olevan GSP-asetuksen (EU) N:o 978/2012 voimassaoloa on jatkettu 31. joulukuuta 2027 asti. Lisätietoja on alkuperäselvitysoppaassamme.

Maahantuonnin arvonlisävero jäsenvaltioittain

Maahantuonnin arvonlisävero lasketaan tulliarvosta, johon lisätään tulli ja muut maksut (polkumyyntitulli, valmistevero) sekä liitännäiskulut, kuten kuljetus ensimmäiseen määräpaikkaan EU:ssa, jos se tiedetään tuontihetkellä (arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 86 artikla).

Alla ovat eräiden jäsenvaltioiden yleiset verokannat 22. lokakuuta 2026. Joihinkin tavaroihin sovelletaan alennettuja verokantoja; tarkista koodisi komission Taxes in Europe -tietokannasta.

• Saksa 19 %, Ranska 20 %, Italia 22 %, Espanja 21 %, Alankomaat 21 %, Belgia 21 %.
• Puola 23 %, Irlanti 23 %, Portugali 23 %, Slovakia 23 %, Itävalta 20 %, Tšekki 21 %.
• Ruotsi 25 %, Tanska 25 %, Kroatia 25 %, Suomi 25,5 %, Unkari 27 % (korkein).
• Romania 21 % (1. elokuuta 2025 alkaen), Viro 24 %, Kreikka 24 %, Luxemburg 17 % (alin), Malta 18 %, Kypros 19 %.

Maksun lykkäys ja käännetty verovelvollisuus

Useat jäsenvaltiot, kuten Alankomaat (artikla 23 -lupa), Belgia, Ranska ja Espanja, antavat rekisteröityjen yritysten ilmoittaa maahantuonnin arvonlisäveron arvonlisäveroilmoituksessa sen sijaan, että se maksettaisiin rajalla. Säännöt vaihtelevat maittain, joten tarkista ne ennen tuontipaikan valintaa.

Pienarvoiset lähetykset vuonna 2026

Tämä alue muuttui merkittävästi vuonna 2026. Tarkista alla olevat päivämäärät ennen kuin hinnoittelet verkkokaupan lähetyksiä.

150 euron tullittomuuden päättyminen (1. heinäkuuta 2026)

Lähetykset, joiden todellinen arvo oli enintään 150 €, olivat tullittomia 30. kesäkuuta 2026 asti. Neuvoston asetus (EU) 2026/382, annettu 11. helmikuuta 2026, poisti tämän vapautuksen 1. heinäkuuta 2026 alkaen. Arvonlisävero on ollut maksettava kaikesta tuonnista 1. heinäkuuta 2021 lähtien, jolloin 22 euron arvonlisäverovapautus päättyi.

Väliaikainen 3 euron tulli tavaraa kohden

Heinäkuun 1. päivästä 2026 alkaen kuluttajille etämyynnissä myytyjen enintään 150 euron lähetysten tavaroihin sovelletaan kiinteää 3 euron tullia tavaraa kohden riippumatta siitä, maksetaanko arvonlisävero IOSS:n, erityisjärjestelyn vai tavanomaisen menettelyn kautta. Sitä on tarkoitus soveltaa 1. heinäkuuta 2028 asti, jolloin tullitietokeskukseen (Customs Data Hub) perustuvan uuden verkkokauppajärjestelmän on määrä alkaa.

Tavaralla tarkoitetaan lähetyksen tavaroita, joilla on sama tariffiluokitus. Tietojärjestelmien rajoitusten vuoksi tulli perii 3 € ilmoitusriviä kohden: H7-ilmoituksessa rivit ovat 6-numeroisella HS-tasolla, H6-ilmoituksessa 8-numeroisella CN-tasolla ja H1-ilmoituksessa 10-numeroisella TARIC-tasolla. Paketista, jossa on T-paita ja puhelimen suojakuori (kaksi eri koodia), maksetaan 6 €. Täytäntöönpanosäännöt ovat komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) 2026/1200.

Käsittelymaksu

Uusi unionin tullikoodeksi, asetus (EU) 2026/2108, julkaistiin 19. syyskuuta 2026 ja tuli voimaan 20. syyskuuta 2026; suurinta osaa siitä sovelletaan 21. syyskuuta 2027 alkaen ja verkkokauppasääntöjä 1. heinäkuuta 2028 alkaen. Siinä säädetään käsittelymaksusta vapaaseen liikkeeseen luovutettaville etämyyntitavaroille. Komissio hyväksyi 21. syyskuuta 2026 delegoidun säädöksen, jolla maksuksi vahvistetaan 2 € tavaraa kohden; sitä odotetaan sovellettavan 1. marraskuuta 2026 alkaen, kymmenen päivää Euroopan unionin virallisessa lehdessä julkaisemisen jälkeen. Tarkista lopullinen päivämäärä virallisesta lehdestä ennen kuin laskutat asiakkaita. Jotkin jäsenvaltiot perivät pienistä paketeista myös omia kansallisia maksujaan.

IOSS

Tuonnin yhden luukun järjestelmä (IOSS) antaa myyjän tai markkinapaikan periä EU:n arvonlisäveron kassalla enintään 150 euron lähetyksistä ja ilmoittaa sen kuukausittain yhdessä jäsenvaltiossa. Tavarat tullataan tällöin ilman maahantuonnin arvonlisäveroa. Kolmen euron tulli peritään silti. Heinäkuun 1. päivästä 2026 tulli-ilmoituksessa on ilmoitettava arvonlisäveron maksutapa asiakirjakoodilla F48 (IOSS), F49 (erityisjärjestely) tai F53 (tavanomainen menettely). Marraskuun 1. päivästä 2026 tuotetunnisteet (koodit C127, C128, C129 tai Y081) ovat pakollisia etämyynnissä.

Esimerkki: puuvillaisia T-paitoja Saksaan

Saksalainen vähittäiskauppias ostaa kiinalaiselta tehtaalta 2 000 miesten puuvillaista neulottua T-paitaa, CN 6109 10 00, toimitusehdolla FOB Shanghai hintaan 20 000 €. Merirahti Hampuriin maksaa 1 800 € ja vakuutus 100 €. Maantiekuljetus Hampurista kauppiaan varastoon Müncheniin maksaa 400 € ja laskutetaan erikseen.

Tulliarvo: 20 000 + 1 800 + 100 = 21 900 € (CIF Hampuri). Münchenin osuus ei kuulu tulliarvoon.

Tulli: MFN-tulli 12 % 21 900 eurosta = 2 628 €.

Maahantuonnin arvonlisäveron peruste: 21 900 + 2 628 + 400 (kuljetus ensimmäiseen määräpaikkaan, tiedossa tuontihetkellä) = 24 928 €.

Maahantuonnin arvonlisävero 19 %: 4 736,32 €, jonka kauppias voi yleensä vähentää ostojen arvonlisäverona.

Tuonnissa maksettavaa yhteensä: 7 364,32 €, josta 2 628 € on todellinen kustannus.

Samat tavarat Bangladeshissa valmistettuina ja GSP:n (Kaikki paitsi aseet) mukaisella voimassa olevalla alkuperäilmoituksella: tulli 0 %, arvonlisävero 19 % 22 300 eurosta = 4 237 €.

Samat tavarat Turkissa vapaassa liikkeessä A.TR-todistuksella: tulli 0 % tulliliiton perusteella, arvonlisävero kuten edellä.

Tarkistuslista

• TARIC-koodi on vahvistettu tuontipäivälle ja kaikki toimenpiteet tarkistettu.
• Tulliarvo on laskettu CIF-perusteisesti, ja lisäykset ja vähennykset on dokumentoitu.
• Alkuperäasiakirjat ovat käsissä ennen tulli-ilmoitusta, jos haet etuuskohtelua.
• Tuontijäsenvaltion verokanta ja maksun lykkäysmahdollisuudet on tarkistettu.
• B2C-paketit: 3 euron tulli tavaraa kohden, IOSS-tunniste, tuotetunnisteet 1. marraskuuta 2026 alkaen, käsittelymaksun tilanne.
• CBAM- ja terästoimenpiteet on tarkistettu metallien ja muiden soveltamisalaan kuuluvien tavaroiden osalta.