Tuonti Iso-Britanniaan: tulli, ALV, etuudet ja PVA

UK Global Tariff

Iso-Britannia on 1. tammikuusta 2021 lähtien soveltanut omaa tullitariffiaan, UK Global Tariffia (UKGT), Taxation (Cross-border Trade) Act 2018 -lain nojalla. Tavarat luokitellaan 10-numeroisilla tavarakoodeilla UK Online Trade Tariff -palvelussa. Monia UKGT:n tulleja on yksinkertaistettu EU:n tariffiin verrattuna, mutta tekstiilien, jalkineiden ja maataloustuotteiden tullit ovat yhä merkittäviä (esimerkiksi 12 % puuvillaisille T-paidoille nimikkeessä 6109 10 00).

Pohjois-Irlanti noudattaa Windsorin puitejärjestelyn mukaisesti EU:n tullisääntöjä tavaroihin, jotka saattavat siirtyä EU:hun, ja käyttää UK Internal Market Scheme -järjestelmää Yhdistyneeseen kuningaskuntaan jääviin tavaroihin.

Tulliarvo ja tulli

Iso-Britannia käyttää WTO:n tullausarvosääntöjä CIF-perusteisesti maan rajalle samoin kuin EU. Arvoon lisätään rahti ja vakuutus tuontipaikkaan asti sekä tarvittaessa ostajan maksutta toimittamat panokset ja rojaltit. Tulli on arvotulli, paljoustulli tai yhdistetty tulli, ja se näytetään tariffityökalussa nimellä third-country duty.

HMRC julkaisee tulliarvon laskemisessa käytettävät valuuttakurssit kuukausittain. Jos hinta riippuu rojaltista, osto-agentista tai ostajan maksutta toimittamista tavaroista, dokumentoi oikaisu: tullausarvo on yksi niistä alueista, joita HMRC tarkastaa tullauksen jälkeen useimmin.

Etuudet

Vapaakauppasopimukset

Isolla-Britannialla on sopimukset EU:n (kauppa- ja yhteistyösopimus), Japanin, Australian, Uuden-Seelannin, Korean, Sveitsin, Turkin, CPTPP-maiden ja monien muiden kanssa. Kussakin on omat alkuperäsääntönsä ja alkuperäselvityksensä, esimerkiksi EU:n ja Yhdistyneen kuningaskunnan sopimuksen mukainen alkuperäilmoitus (statement on origin).

Iso-Britannia ja Turkki

Yhdistyneen kuningaskunnan ja Turkin kauppasopimusta on sovellettu 1. tammikuusta 2021. Se antaa tullittomuuden teollisuustuotteille ja etuuksia eräille maataloustuotteille, jotka täyttävät sen PEM-tyyppiset alkuperäsäännöt; alkuperä osoitetaan EUR.1-todistuksella tai kauppalaskuilmoituksella, ja kumulaatio EU-materiaalien kanssa on sallittu. Laajennetusta sopimuksesta neuvotellaan; neljäs neuvottelukierros käytiin helmikuussa 2026.

Kehitysmaiden kauppajärjestelmä (DCTS)

DCTS korvasi Yhdistyneen kuningaskunnan GSP-järjestelmän 19. kesäkuuta 2023. Siinä on kolme tasoa: kattavat etuudet vähiten kehittyneille maille (tullittomuus ja kiintiöttömyys), tehostetut etuudet ja vakioetuudet. Alkuperäsäännöt ovat joustavammat kuin vanhassa GSP:ssä ja sallivat kumulaation muiden DCTS-maiden ja eräiden kumppanien kanssa.

Maahantuonnin ALV ja PVA

Maahantuonnin arvonlisäveron yleinen kanta on 20 % (eräillä tavaroilla 5 % tai 0 %), ja veron perusteena on tulliarvo lisättynä tullilla ja kuluilla ensimmäiseen määränpäähän asti. ALV-rekisteröidyt tuojat voivat käyttää lykättyä ALV-kirjanpitoa (postponed VAT accounting, PVA): rajalla maksamisen sijaan ne ilmoittavat ja vähentävät maahantuonnin ALV:n samassa ALV-ilmoituksessa käyttäen HMRC:ltä ladattavaa kuukausittaista postponed import VAT statement -raporttia. PVA on useimmille yrityksille oletusvalinta, koska se poistaa kassavirtakustannuksen.

Vähäarvoiset tavarat

Enintään 135 punnan lähetyksistä ALV:tä ei kanneta rajalla: ulkomainen myyjä tai verkkokauppapaikka veloittaa Ison-Britannian ALV:n myyntihetkellä ja tilittää sen HMRC:lle. Tällaisiin lähetyksiin sovelletaan nykyisin tullihuojennusta valmisteveron alaisia tavaroita lukuun ottamatta; tämän lisäksi yksityishenkilöiden väliset lahjat ovat huojennettuja 39 puntaan asti.

Hallitus aikoo poistaa 135 punnan tullihuojennuksen. HMRC:n 13. heinäkuuta 2026 julkaiseman linjausasiakirjan mukaan uudet järjestelyt alkavat valtiovarainministeriön asetuksella vahvistettavana päivänä, viimeistään lokakuussa 2028. Myyjät tai verkkokauppapaikat tulevat vastuuseen tullista, ja uusi Ison-Britannian fiskaaliedustajan rooli on yhteisvastuussa velasta. Yksityishenkilöiden välisten lahjojen 39 punnan huojennus säilyy.

Kaupan suojatoimet

Trade Remedies Authority tutkii polkumyyntiä, tukia ja tuonnin äkillisiä kasvuja ja suosittelee toimenpiteitä ministerille. Polkumyynti- ja tasoitustullit näytetään tavarakoodin kohdalla viejäkohtaisine tulleineen.

Teräksen suojatoimenpide korvattiin 1. heinäkuuta 2026 Steel Trade Measure -toimenpiteellä, joka kattaa 20 terästuoteluokkaa: neljännesvuosittaiset tullittomat kiintiöt ovat noin 51 % aiempaa pienempiä, ja kiintiön ylittävästä tuonnista peritään 50 %:n tulli, joka näytetään tariffityökalussa nimellä third-country duty.

Huojennukset ja erityismenettelyt

Tulli ei aina erääny maksettavaksi tuontihetkellä. Useilla luvilla tullin voi lykätä tai sitä voi alentaa, ja niillä on eniten merkitystä, kun tavarat jälleenviedään tai jalostetaan.

• Tullivarastointi: muita kuin brittiläisiä tavaroita varastoidaan tulli ja maahantuonnin ALV lykättyinä, kunnes ne luovutetaan tai jälleenviedään.
• Sisäinen jalostus: tavaroita tuodaan jalostettaviksi ja jälleenvietäviksi maksamatta tullia; tulli maksetaan vain Ison-Britannian markkinoille jäävistä tavaroista.
• Käyttötarkoitushuojennus (end-use relief): alennettu tai nollatulli tavaroille, jotka käytetään määrättyyn tarkoitukseen, kuten tietyt lentokoneiden tai alusten osat.
• Palautustavarahuojennus: ei tullia brittiläisistä tavaroista, jotka tuodaan takaisin muuttumattomina, yleensä kolmen vuoden kuluessa.
• Väliaikainen maahantuonti: tavaroiden, kuten näyttelyesineiden tai ammattivälineiden, tulliton käyttö rajoitetun ajan.
• Vapaasatamat ja vapaa-alueet: nimetyt alueet, joilla tulli ja maahantuonnin ALV ovat lykättyinä niissä säilytettävien tai jalostettavien tavaroiden osalta.

Ilmoitukset ja edustus

Tuonti-ilmoitukset annetaan Customs Declaration Service -järjestelmässä, ja ne antaa yleensä tulliasiamies välittömänä tai välillisenä edustajana. Välillinen edustaja on yhteisvastuussa tullivelasta, minkä vuoksi monet tulliasiamiehet edellyttävät ulkomaisilta myyjiltä Isoon-Britanniaan sijoittautunutta tuojaa tai vakuustalletusta. Säilytä kauppalaskut, kuljetusasiakirjat, alkuperäselvitykset sekä C79- tai PVA-raportit vähintään neljä vuotta.

Laskuesimerkki: T-paidat Turkista

Brittiläinen vähittäiskauppias tuo Turkissa valmistettuja puuvillaisia T-paitoja, nimike 6109 10 00. Tulliarvo CIF Felixstowe: 20 000 puntaa.

Ilman pätevää alkuperäselvitystä: UKGT-tulli 12 % = 2 400 puntaa. ALV:n veropohja 22 400 puntaa; ALV 20 % = 4 480 puntaa.

EUR.1-todistuksella tai kauppalaskuilmoituksella Ison-Britannian ja Turkin sopimuksen mukaisesti, kun tavarat täyttävät alkuperäsäännön: tulli 0 %. ALV:n veropohja 20 000 puntaa; ALV 4 000 puntaa, joka kirjataan PVA:n kautta, joten rajalla ei makseta rahaa.

Alkuperäsääntöjen noudattamisen säästö: 2 400 puntaa tullia yhdestä lähetyksestä.

Tarkistuslista

• GB EORI -numero hankittu (XI EORI Pohjois-Irlannin kuljetuksiin).
• Tavarakoodi ja toimenpiteet tarkistettu UK Online Trade Tariff -palvelusta.
• Alkuperäselvitys valmiina kyseistä vapaakauppasopimusta tai DCTS:ää varten.
• PVA valittu tulli-ilmoituksessa, jos yritys on ALV-rekisteröity.
• Enintään 135 punnan B2C-paketit: ALV-rekisteröinti myyjänä tai verkkokauppapaikkana ja suunnitelma tullihuojennuksen päättymiseen viimeistään lokakuussa 2028.
• Teräs- ja kaupan suojatoimenpiteet tarkistettu.