Told og moms ved import til Storbritannien: UKGT og PVA

UK Global Tariff

Siden den 1. januar 2021 har Storbritannien anvendt sin egen toldtarif, UK Global Tariff (UKGT), efter Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Varer tariferes med 10-cifrede varekoder i UK Online Trade Tariff. Mange UKGT-satser er forenklet i forhold til EU's toldtarif, men satserne for tekstiler, fodtøj og landbrugsvarer er fortsat betydelige (fx 12 % på T-shirts af bomuld under 6109 10 00).

Nordirland følger EU's toldregler for varer, der risikerer at blive ført ind i EU, under Windsor-rammen og bruger UK Internal Market Scheme for varer, der bliver i Det Forenede Kongerige.

Toldværdi og told

Storbritannien bruger WTO's værdiansættelsesregler på CIF-basis til den britiske grænse ligesom EU. Læg fragt og forsikring til indførselsstedet til samt bistand og royalties, hvor det er relevant. Tolden er værditold, specifik eller blandet og vises som tredjelandstold i tarifværktøjet.

Valutakurser til toldværdien offentliggøres månedligt af HMRC. Afhænger prisen af en royalty, en indkøbsagent eller varer, som køberen leverer gratis, så dokumentér reguleringen: værdiansættelse er et af de områder, HMRC oftest kontrollerer efter toldbehandlingen.

Præferencer

Frihandelsaftaler

Storbritannien har aftaler med EU (handels- og samarbejdsaftalen), Japan, Australien, New Zealand, Korea, Schweiz, Tyrkiet, CPTPP-medlemmerne og mange andre. Hver aftale har sine egne oprindelsesregler og beviser, fx en oprindelseserklæring under aftalen mellem EU og Storbritannien.

Storbritannien–Tyrkiet

Handelsaftalen mellem Storbritannien og Tyrkiet har gældet siden den 1. januar 2021. Den giver nultold på industrivarer og præferencer for visse landbrugsvarer, der opfylder dens oprindelsesregler efter PEM-modellen, bevist med EUR.1 eller fakturaerklæring, og tillader kumulation med EU-materialer. En udvidet aftale er under forhandling; fjerde runde blev holdt i februar 2026.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

DCTS afløste den britiske GSP den 19. juni 2023. Den har tre niveauer: omfattende præferencer for de mindst udviklede lande (toldfrit og kontingentfrit), udvidede præferencer og standardpræferencer. Oprindelsesreglerne er mere fleksible end under den gamle GSP og tillader kumulation med andre DCTS-lande og visse partnere.

Importmoms og udskudt momsafregning (PVA)

Importmomsen er 20 % som normalsats (5 % eller 0 % for visse varer) af toldværdien plus told plus omkostninger til første bestemmelsessted. Momsregistrerede importører kan bruge udskudt momsafregning (postponed VAT accounting, PVA): i stedet for at betale ved grænsen angiver og fradrager de importmomsen i samme momsangivelse ud fra den månedlige opgørelse over udskudt importmoms, som hentes hos HMRC. PVA er standardvalget for de fleste virksomheder, fordi det fjerner likviditetsomkostningen.

Varer af ringe værdi

For forsendelser på op til 135 pund opkræves momsen ikke ved grænsen: den udenlandske sælger eller onlinemarkedspladsen opkræver britisk moms ved salget og afregner den til HMRC. Der gælder i dag toldfritagelse for sådanne forsendelser, undtagen punktafgiftspligtige varer; derudover er gaver mellem privatpersoner fritaget op til 39 pund.

Regeringen vil afskaffe toldfritagelsen på 135 pund. Ifølge HMRC's policy paper offentliggjort den 13. juli 2026 starter den nye ordning på en dato, som fastsættes ved bekendtgørelse fra finansministeriet, senest i oktober 2028. Sælgere eller markedspladser bliver ansvarlige for tolden, og en ny rolle som britisk fiskal repræsentant hæfter solidarisk for skylden. Fritagelsen på 39 pund for gaver mellem privatpersoner bevares.

Handelsbeskyttelse

Trade Remedies Authority undersøger dumping, subsidier og importstigninger og anbefaler foranstaltninger til ministeren. Antidumping- og udligningstold vises ved varekoden med den eksportørspecifikke sats.

Den 1. juli 2026 blev beskyttelsesforanstaltningen for stål erstattet af en Steel Trade Measure, der dækker 20 kategorier af stålprodukter: toldfri kvartalskontingenter ca. 51 % mindre end før og 50 % told på import uden for kontingentet, vist som tredjelandstold i tarifværktøjet.

Lempelser og særlige procedurer

Tolden forfalder ikke altid i importøjeblikket. Flere bevillinger giver mulighed for at suspendere eller nedsætte den, og de betyder mest, når varer genudføres eller forarbejdes.

• Toldoplag: opbevar ikke-britiske varer med suspenderet told og importmoms, indtil de frigives eller genudføres.
• Aktiv forædling: importér varer til forarbejdning og genudførsel uden at betale told; told forfalder kun for varer, der bliver på det britiske marked.
• Særligt anvendelsesformål (end-use): nedsat told eller nultold for varer, der bruges til et foreskrevet formål, fx visse fly- eller skibsdele.
• Returvarer: ingen told på britiske varer, der genindføres i uændret stand, normalt inden for tre år.
• Midlertidig indførsel: toldfri brug af varer som udstillingsgenstande eller professionelt udstyr i en begrænset periode.
• Freeports og frizoner: udpegede områder, hvor told og importmoms er suspenderet for varer, der opbevares eller forarbejdes der.

Angivelser og repræsentation

Importangivelser indgives i Customs Declaration Service, som regel af en toldklarerer, der optræder som direkte eller indirekte repræsentant. En indirekte repræsentant hæfter solidarisk for toldskylden, og derfor beder mange klarerere udenlandske sælgere om en importør etableret i Storbritannien eller et depositum. Gem handelsfakturaer, transportdokumenter, oprindelsesdokumentation og C79- eller PVA-opgørelser i mindst fire år.

Gennemgået eksempel: T-shirts fra Tyrkiet

En britisk detailhandler importerer T-shirts af bomuld under 6109 10 00, fremstillet i Tyrkiet. Toldværdi CIF Felixstowe: 20.000 pund.

Uden gyldigt oprindelsesbevis: UKGT-told 12 % = 2.400 pund. Momsgrundlag 22.400 pund; moms på 20 % = 4.480 pund.

Med EUR.1 eller fakturaerklæring under aftalen mellem Storbritannien og Tyrkiet og varer, der opfylder oprindelsesreglen: told 0 %. Momsgrundlag 20.000 pund; moms 4.000 pund, afregnet via PVA, så der ikke betales noget ved grænsen.

Besparelse ved at overholde oprindelsesreglerne: 2.400 pund i told på én forsendelse.

Tjekliste

• GB EORI på plads (XI EORI for bevægelser til og fra Nordirland).
• Varekode og foranstaltninger tjekket i UK Online Trade Tariff.
• Oprindelsesdokumentation klar til den relevante frihandelsaftale eller DCTS.
• PVA valgt i angivelsen, hvis du er momsregistreret.
• For B2C-pakker op til 135 pund: momsregistrering som sælger eller markedsplads og en plan for toldfritagelsens ophør senest i oktober 2028.
• Stål- og handelsbeskyttende foranstaltninger tjekket.