Clo a DPH při dovozu do EU v roce 2026: jak je spočítat

Tři údaje, které potřebujete

Každý výpočet při dovozu do EU stojí na třech vstupech: kódu TARIC zboží, celní hodnotě a původu. Kód určuje celní sazbu a opatření, hodnota tvoří základ a původ rozhoduje, zda se uplatní preferenční sazba nebo ochranné opatření.

Clo je ve všech členských státech stejné, protože EU je celní unie se společným celním sazebníkem. DPH při dovozu je národní: vyměřuje se sazbou členského státu, v němž je zboží propuštěno do volného oběhu (v některých případech státu, do kterého je odesláno).

Celní hodnota

Základní metodou je převodní hodnota: cena skutečně zaplacená nebo splatná za zboží prodané pro vývoz do EU (články 69 až 76 celního kodexu Unie).

EU oceňuje zboží na bázi CIF v místě vstupu na celní území. Připočítávají se náklady na přepravu a pojištění až k hranici EU; náklady vzniklé po vstupu do celní hodnoty nepatří, pokud jsou uvedeny odděleně.

• Připočtěte, pokud nejsou v ceně: přepravu a pojištění k hranici EU, prodejní provize, balení, nástroje nebo formy dodané kupujícím (tzv. assists), licenční poplatky a autorské odměny, které jsou podmínkou prodeje.
• Odečtěte, pokud jsou uvedeny odděleně: přepravu po příchodu do EU, nákupní provize, cla a daně EU, úroky z finanční dohody.
• Pro přepočet měny se používá kurz zveřejněný členským státem pro příslušný měsíc.

Jak výpočet ovlivňují Incoterms

Incoterms určují, kdo platí který úsek přepravy, nikoli pravidlo celní hodnoty. Při EXW nebo FOB musíte připočíst dopravné a pojištění k hranici EU. Při CIF nebo CIP do přístavu v EU je hlavní úsek již zahrnut. Při DAP nebo DDP na adresu ve vnitrozemí cena zahrnuje přepravu uvnitř EU, kterou můžete odečíst, pokud je na faktuře uvedena odděleně. DDP navíc znamená, že cla platí prodávající, celní prohlášení a údaje však musí být i tak správné.

Druhy cla

TARIC uvádí pro každý kód clo pro třetí země (MFN). Může mít tři podoby:

• Valorické: procento z celní hodnoty, například 12 % u bavlněných triček KN 6109 10 00.
• Specifické: částka za jednotku, například v eurech za 100 kg nebo za litr, běžné u zemědělských produktů.
• Složené nebo smíšené: valorická sazba plus specifická částka, někdy s minimem nebo maximem, a zemědělské složky u zpracovaných potravin (tabulka Meursing).

Opatření nad rámec cla

TARIC uvádí také antidumpingová a vyrovnávací cla, ochranná opatření, celní kvóty, pozastavení cel, zákazy a licence. Od 1. července 2026 nahradilo ochranné opatření na ocel nařízení (EU) 2026/1384 s celními kvótami a clem 50 % mimo kvótu. Od 1. ledna 2026 platí definitivní režim CBAM pro dovoz cementu, železa a oceli, hliníku, hnojiv, vodíku a elektřiny nad roční prahovou hodnotou 50 tun na dovozce.

Preferenční sazby a doklady o původu

EU poskytuje snížené nebo nulové clo zboží pocházejícímu z partnerských zemí: na základě dohod o volném obchodu (například se Spojeným královstvím, Japonskem, Koreou, Kanadou, Vietnamem), všeobecného systému preferencí (GSP, standardní GSP, GSP+ a režim Vše kromě zbraní) a celní unie s Tureckem, která u průmyslového zboží funguje na principu volného oběhu, nikoli původu.

Preference nikdy není automatická. Zboží musí splňovat pravidla původu dané dohody a vy musíte mít platný doklad: prohlášení o původu, prohlášení o původu na faktuře, osvědčení EUR.1 nebo EUR-MED, případně A.TR pro Turecko. Platné nařízení o GSP (EU) č. 978/2012 bylo prodlouženo do 31. prosince 2027. Podrobnosti najdete v našem průvodci doklady o původu.

DPH při dovozu podle členských států

Základem DPH při dovozu je celní hodnota plus clo a další poplatky (antidumpingové clo, spotřební daň) plus vedlejší náklady, například přeprava do prvního místa určení v EU, je-li známo v okamžiku dovozu (článek 86 směrnice o DPH 2006/112/ES).

Základní sazby DPH ve vybraných členských státech k 22. říjnu 2026 jsou uvedeny níže. Na některé zboží se vztahují snížené sazby; pro svůj kód je ověřte v databázi Taxes in Europe Evropské komise.

• Německo 19 %, Francie 20 %, Itálie 22 %, Španělsko 21 %, Nizozemsko 21 %, Belgie 21 %.
• Polsko 23 %, Irsko 23 %, Portugalsko 23 %, Slovensko 23 %, Rakousko 20 %, Česko 21 %.
• Švédsko 25 %, Dánsko 25 %, Chorvatsko 25 %, Finsko 25,5 %, Maďarsko 27 % (nejvyšší).
• Rumunsko 21 % (od 1. srpna 2025), Estonsko 24 %, Řecko 24 %, Lucembursko 17 % (nejnižší), Malta 18 %, Kypr 19 %.

Odklad a přenesení daňové povinnosti

Několik členských států, mimo jiné Nizozemsko (licence podle článku 23), Belgie, Francie a Španělsko, umožňuje registrovaným podnikům vykázat DPH při dovozu v daňovém přiznání místo placení na hranici. Pravidla se v jednotlivých zemích liší, proto je ověřte dříve, než zvolíte místo dovozu.

Zásilky nízké hodnoty v roce 2026

Tato oblast se v roce 2026 výrazně změnila. Než naceníte e-commerce zásilky, ověřte si přesná data uvedená níže.

Konec osvobození od cla do 150 € (1. července 2026)

Do 30. června 2026 bylo zboží v zásilkách s vlastní hodnotou do 150 € osvobozeno od cla. Nařízení Rady (EU) 2026/382 ze dne 11. února 2026 toto osvobození od 1. července 2026 zrušilo. DPH se platí ze všech dovozů od 1. července 2021, kdy skončilo osvobození od DPH do 22 €.

Dočasné clo 3 € za položku

Od 1. července 2026 se na zboží v zásilkách do 150 € prodávané spotřebitelům na dálku uplatňuje paušální clo 3 € za položku, bez ohledu na to, zda se DPH platí přes IOSS, zvláštní úpravu nebo standardní postup. Má platit do 1. července 2028, kdy by měl začít nový režim elektronického obchodu v rámci celního datového centra (Customs Data Hub).

Položkou se rozumí zboží v zásilce se stejným sazebním zařazením. Kvůli omezením IT systémů účtuje celní správa 3 € za každý řádek celního prohlášení: v prohlášení H7 jsou řádky na úrovni šestimístného kódu HS, v H6 na úrovni osmimístného kódu KN a v H1 na úrovni desetimístného kódu TARIC. Balík s tričkem a obalem na telefon (dva různé kódy) zaplatí 6 €. Prováděcí pravidla obsahuje prováděcí nařízení Komise (EU) 2026/1200.

Manipulační poplatek

Nový celní kodex Unie, nařízení (EU) 2026/2108, byl zveřejněn 19. září 2026 a vstoupil v platnost 20. září 2026; většina ustanovení se použije od 21. září 2027 a pravidla pro elektronický obchod od 1. července 2028. Předpokládá manipulační poplatek za zboží z prodeje na dálku propuštěné do volného oběhu. Komise 21. září 2026 přijala akt v přenesené pravomoci, který poplatek stanoví na 2 € za položku; očekává se, že se bude uplatňovat od 1. listopadu 2026, deset dní po zveřejnění v Úředním věstníku. Než začnete poplatek účtovat zákazníkům, ověřte konečné datum v Úředním věstníku. Některé členské státy navíc vybírají u malých zásilek vlastní národní poplatky.

IOSS

Režim jednoho správního místa pro dovoz (IOSS) umožňuje prodávajícímu nebo online tržišti účtovat DPH EU už při nákupu u zásilek do 150 € a přiznávat ji měsíčně v jednom členském státě. Zboží je pak propuštěno bez DPH při dovozu. Clo 3 € se platí i nadále. Od 1. července 2026 musí celní prohlášení uvádět způsob úhrady DPH pomocí kódů dokladů F48 (IOSS), F49 (zvláštní úprava) nebo F53 (standardní postup). Od 1. listopadu 2026 jsou u prodeje na dálku povinné identifikátory výrobků (kódy C127, C128, C129 nebo Y081).

Řešený příklad: bavlněná trička do Německa

Německý maloobchodník nakoupí od čínské továrny 2 000 pánských bavlněných pletených triček KN 6109 10 00 za 20 000 € s dodací podmínkou FOB Šanghaj. Námořní doprava do Hamburku stojí 1 800 € a pojištění 100 €. Silniční doprava z Hamburku do skladu v Mnichově stojí 400 € a je fakturována zvlášť.

Celní hodnota: 20 000 + 1 800 + 100 = 21 900 € (CIF Hamburk). Úsek do Mnichova se do celní hodnoty nezahrnuje.

Clo: sazba MFN 12 % z 21 900 € = 2 628 €.

Základ DPH při dovozu: 21 900 + 2 628 + 400 (přeprava do prvního místa určení známého při dovozu) = 24 928 €.

DPH při dovozu 19 %: 4 736,32 €, kterou si obchodník obvykle může odečíst jako daň na vstupu.

Celkem k úhradě při dovozu: 7 364,32 €, z toho skutečný náklad představuje 2 628 €.

Stejné zboží vyrobené v Bangladéši s platným prohlášením o původu v rámci GSP (Vše kromě zbraní): clo 0 %, DPH 19 % z 22 300 € = 4 237 €.

Stejné zboží ve volném oběhu v Turecku s osvědčením A.TR: clo 0 % v rámci celní unie, DPH jako výše.

Kontrolní seznam

• Kód TARIC potvrzen k datu dovozu a všechna opatření ověřena.
• Celní hodnota sestavena na bázi CIF, připočitatelné a odečitatelné položky doloženy.
• Při uplatnění preference doklady o původu k dispozici před podáním celního prohlášení.
• Sazba DPH a možnosti odkladu v členském státě dovozu ověřeny.
• U zásilek B2C: clo 3 € za položku, číslo IOSS, identifikátory výrobků od 1. listopadu 2026, stav manipulačního poplatku.
• U kovů a dalšího dotčeného zboží ověřeny CBAM a opatření na ocel.