Clo a DPH při dovozu do Velké Británie: sazebník a PVA

Britský celní sazebník UK Global Tariff

Od 1. ledna 2021 uplatňuje Velká Británie vlastní celní sazebník UK Global Tariff (UKGT) podle zákona Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Zboží se zařazuje podle desetimístných kódů zboží v britském online sazebníku UK Online Trade Tariff. Mnoho sazeb UKGT bylo oproti sazebníku EU zjednodušeno, sazby na textil, obuv a zemědělské zboží však zůstávají značné (například 12 % na bavlněná trička 6109 10 00).

Severní Irsko se u zboží, u něhož hrozí přesun do EU, řídí podle Windsorského rámce celními pravidly EU a pro zboží, které zůstává ve Spojeném království, využívá režim UK Internal Market Scheme.

Celní hodnota a clo

Spojené království používá stejně jako EU pravidla WTO pro určování celní hodnoty na bázi CIF k britské hranici. Připočtěte dopravné a pojištění do místa vstupu a případně i bezplatně poskytnuté vstupy (assists) a licenční poplatky. Clo je valorické, specifické nebo smíšené a v sazebníku se uvádí jako clo pro třetí země.

Směnné kurzy pro celní hodnotu zveřejňuje HMRC každý měsíc. Pokud cena závisí na licenčním poplatku, nákupním zástupci nebo zboží dodaném kupujícím zdarma, úpravu zdokumentujte: celní hodnota patří k oblastem, které HMRC po propuštění kontroluje nejčastěji.

Preference

Dohody o volném obchodu

Spojené království má dohody s EU (dohoda o obchodu a spolupráci), Japonskem, Austrálií, Novým Zélandem, Koreou, Švýcarskem, Tureckem, členy CPTPP a mnoha dalšími. Každá má vlastní pravidla původu a doklady, například prohlášení o původu podle dohody mezi EU a Spojeným královstvím.

Spojené království a Turecko

Obchodní dohoda mezi Spojeným královstvím a Tureckem se uplatňuje od 1. ledna 2021. Poskytuje nulové clo na průmyslové zboží a preference pro některé zemědělské zboží, které splňuje její pravidla původu po vzoru PEM, prokázané osvědčením EUR.1 nebo prohlášením na faktuře, a umožňuje kumulaci s materiály z EU. O rozšířené dohodě se jedná; čtvrté kolo se konalo v únoru 2026.

Režim pro obchod s rozvojovými zeměmi (DCTS)

Režim DCTS nahradil britský GSP 19. června 2023. Má tři úrovně: komplexní preference pro nejméně rozvinuté země (bez cla a bez kvót), rozšířené preference a standardní preference. Pravidla původu jsou pružnější než ve starém GSP a umožňují kumulaci s dalšími zeměmi DCTS a některými partnery.

DPH při dovozu a odložené účtování DPH

DPH při dovozu činí v základní sazbě 20 % (u některého zboží 5 % nebo 0 %) z celní hodnoty plus cla plus nákladů do prvního místa určení. Dovozci registrovaní k DPH mohou využít odložené účtování DPH (postponed VAT accounting, PVA): místo placení na hranici přiznají a nárokují DPH při dovozu v témže daňovém přiznání na základě měsíčního výpisu odložené DPH při dovozu staženého z HMRC. PVA je pro většinu firem výchozí volbou, protože odstraňuje dopad na peněžní tok.

Zboží nízké hodnoty

U zásilek do 135 GBP se DPH na hranici nevybírá: zahraniční prodávající nebo online tržiště účtuje britskou DPH v místě prodeje a odvádí ji HMRC. Na takové zásilky se v současnosti vztahuje osvobození od cla, s výjimkou zboží podléhajícího spotřební dani; dárky mezi soukromými osobami jsou zvlášť osvobozeny do 39 GBP.

Vláda osvobození od cla do 135 GBP zruší. Podle koncepčního dokumentu HMRC zveřejněného 13. července 2026 začne nová úprava platit dnem stanoveným nařízením ministerstva financí, nejpozději v říjnu 2028. Za clo budou odpovídat prodávající nebo tržiště a nová role britského daňového zástupce bude za dluh ručit společně s nimi. Osvobození dárků mezi soukromými osobami do 39 GBP zůstává.

Ochrana obchodu

Úřad Trade Remedies Authority šetří dumping, subvence a nárůsty dovozu a doporučuje opatření ministrovi. Antidumpingová a vyrovnávací cla se zobrazují u kódu zboží se sazbou pro konkrétního vývozce.

Dne 1. července 2026 bylo ochranné opatření na ocel nahrazeno opatřením Steel Trade Measure pro 20 kategorií ocelových výrobků: čtvrtletní bezcelní kvóty jsou asi o 51 % menší než dříve a na dovoz nad kvótu se uplatňuje clo 50 %, uváděné v sazebníku jako clo pro třetí země.

Úlevy a zvláštní režimy

Clo nemusí být vždy splatné v okamžiku dovozu. Několik povolení umožňuje clo pozastavit nebo snížit, což má největší význam u zboží, které se zpětně vyváží nebo zpracovává.

• Celní sklad: zboží jiné než britské se skladuje s pozastaveným clem a DPH při dovozu, dokud není propuštěno nebo zpětně vyvezeno.
• Aktivní zušlechťovací styk: dovoz zboží ke zpracování a zpětnému vývozu bez placení cla; clo je splatné jen ze zboží, které zůstane na britském trhu.
• Úleva pro konečné užití: snížené nebo nulové clo na zboží použité k předepsanému účelu, například některé díly letadel nebo lodí.
• Úleva pro vrácené zboží: bez cla na britské zboží zpětně dovezené v nezměněném stavu, obvykle do tří let.
• Dočasné použití: bezcelní použití zboží, například exponátů nebo profesního vybavení, po omezenou dobu.
• Svobodné přístavy a svobodná pásma: vymezená místa, kde jsou clo a DPH při dovozu pozastaveny u zboží v nich drženého nebo zpracovávaného.

Celní prohlášení a zastoupení

Dovozní celní prohlášení se podávají v systému Customs Declaration Service, obvykle prostřednictvím celního zástupce jednajícího jako přímý nebo nepřímý zástupce. Nepřímý zástupce ručí za celní dluh společně s dovozcem, a proto mnoho zástupců žádá od zahraničních prodávajících dovozce usazeného ve Spojeném království nebo zálohu. Obchodní faktury, přepravní doklady, doklady o původu a výpisy C79 nebo výpisy odložené DPH uchovávejte nejméně čtyři roky.

Řešený příklad: trička z Turecka

Britský maloobchodník dováží bavlněná trička 6109 10 00 vyrobená v Turecku. Celní hodnota CIF Felixstowe: 20 000 GBP.

Bez platného dokladu o původu: clo UKGT 12 % = 2 400 GBP. Základ DPH 22 400 GBP; DPH 20 % = 4 480 GBP.

S osvědčením EUR.1 nebo prohlášením na faktuře podle dohody mezi Spojeným královstvím a Tureckem a se zbožím splňujícím pravidlo původu: clo 0 %. Základ DPH 20 000 GBP; DPH 4 000 GBP, vykázaná přes PVA, takže se na hranici nic neplatí.

Úspora díky dodržení pravidel původu: 2 400 GBP cla na jedné zásilce.

Kontrolní seznam

• Číslo GB EORI zajištěno (XI EORI pro pohyby zboží v Severním Irsku).
• Kód zboží a opatření ověřeny v britském online sazebníku UK Online Trade Tariff.
• Doklady o původu připraveny pro příslušnou dohodu o volném obchodu nebo režim DCTS.
• U plátců DPH zvoleno v celním prohlášení odložené účtování DPH.
• U zásilek B2C do 135 GBP: registrace k DPH jako prodávající nebo tržiště a plán na konec osvobození od cla nejpozději v říjnu 2028.
• Opatření na ocel a ochranná opatření ověřena.