Δασμός και ΦΠΑ εισαγωγής στο ΗΒ: UKGT, προτιμήσεις, PVA

Το UK Global Tariff

Από την 1η Ιανουαρίου 2021 η Μεγάλη Βρετανία εφαρμόζει δικό της δασμολόγιο, το UK Global Tariff (UKGT), βάσει του Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Τα εμπορεύματα κατατάσσονται με 10ψήφιους κωδικούς εμπορευμάτων στο UK Online Trade Tariff. Πολλοί συντελεστές του UKGT απλοποιήθηκαν σε σχέση με το δασμολόγιο της ΕΕ, όμως οι δασμοί σε κλωστοϋφαντουργικά, υποδήματα και γεωργικά προϊόντα παραμένουν σημαντικοί (για παράδειγμα 12% στα βαμβακερά μπλουζάκια της κλάσης 6109 10 00).

Η Βόρεια Ιρλανδία ακολουθεί τους τελωνειακούς κανόνες της ΕΕ για εμπορεύματα που ενδέχεται να μεταφερθούν στην ΕΕ βάσει του Πλαισίου του Windsor και χρησιμοποιεί το UK Internal Market Scheme για εμπορεύματα που παραμένουν στο ΗΒ.

Δασμολογητέα αξία και δασμός

Το ΗΒ εφαρμόζει τους κανόνες αποτίμησης του ΠΟΕ σε βάση CIF έως τα σύνορα του ΗΒ, όπως η ΕΕ. Προσθέστε ναύλο και ασφάλιση έως το σημείο εισόδου, καθώς και συνδρομές και δικαιώματα εκμετάλλευσης όπου απαιτείται. Ο δασμός είναι κατ' αξία, ειδικός ή μικτός και εμφανίζεται ως δασμός τρίτων χωρών στο εργαλείο του δασμολογίου.

Οι συναλλαγματικές ισοτιμίες για τη δασμολογητέα αξία δημοσιεύονται μηνιαίως από την HMRC. Αν η τιμή εξαρτάται από δικαιώματα εκμετάλλευσης, πράκτορα αγορών ή εμπορεύματα που παρέχει δωρεάν ο αγοραστής, τεκμηριώστε την προσαρμογή: η αποτίμηση είναι από τα πεδία που η HMRC ελέγχει συχνότερα μετά τον εκτελωνισμό.

Προτιμήσεις

Συμφωνίες ελεύθερων συναλλαγών

Το ΗΒ έχει συμφωνίες με την ΕΕ (Συμφωνία Εμπορίου και Συνεργασίας), την Ιαπωνία, την Αυστραλία, τη Νέα Ζηλανδία, την Κορέα, την Ελβετία, την Τουρκία, τα μέλη της CPTPP και πολλούς άλλους. Κάθε συμφωνία έχει δικούς της κανόνες καταγωγής και αποδείξεις, για παράδειγμα δήλωση καταγωγής βάσει της συμφωνίας ΕΕ–ΗΒ.

ΗΒ–Τουρκία

Η Εμπορική Συμφωνία ΗΒ–Τουρκίας εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 2021. Προβλέπει μηδενικό δασμό για τα βιομηχανικά προϊόντα και προτιμήσεις για ορισμένα γεωργικά προϊόντα που πληρούν τους κανόνες καταγωγής της, εμπνευσμένους από το σύστημα PEM, με απόδειξη μέσω EUR.1 ή δήλωσης στο τιμολόγιο, και επιτρέπει σώρευση με υλικά της ΕΕ. Μια διευρυμένη συμφωνία βρίσκεται υπό διαπραγμάτευση· ο τέταρτος γύρος πραγματοποιήθηκε τον Φεβρουάριο του 2026.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

Το DCTS αντικατέστησε το βρετανικό GSP στις 19 Ιουνίου 2023. Έχει τρεις βαθμίδες: πλήρεις προτιμήσεις για τις λιγότερο αναπτυγμένες χώρες (χωρίς δασμούς και ποσοστώσεις), ενισχυμένες προτιμήσεις και τυπικές προτιμήσεις. Οι κανόνες καταγωγής είναι πιο ευέλικτοι από ό, τι στο παλαιό GSP και επιτρέπουν σώρευση με άλλες χώρες του DCTS και με ορισμένους εταίρους.

ΦΠΑ εισαγωγής και αναβαλλόμενη λογιστική του ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ εισαγωγής είναι 20% κανονικός συντελεστής (5% ή 0% για ορισμένα αγαθά) επί της δασμολογητέας αξίας συν τον δασμό συν τα έξοδα έως τον πρώτο προορισμό. Οι εισαγωγείς με εγγραφή στον ΦΠΑ μπορούν να χρησιμοποιήσουν την αναβαλλόμενη λογιστική του ΦΠΑ (postponed VAT accounting, PVA): αντί να πληρώσουν στα σύνορα, δηλώνουν και εκπίπτουν τον ΦΠΑ εισαγωγής στην ίδια δήλωση ΦΠΑ, με βάση τη μηνιαία κατάσταση αναβαλλόμενου ΦΠΑ εισαγωγής που κατεβάζουν από την HMRC. Η PVA είναι η προεπιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις, επειδή εξαλείφει το κόστος ρευστότητας.

Αγαθά χαμηλής αξίας

Για αποστολές έως 135 £, ο ΦΠΑ δεν εισπράττεται στα σύνορα: ο αλλοδαπός πωλητής ή η ηλεκτρονική αγορά χρεώνει βρετανικό ΦΠΑ κατά την πώληση και τον αποδίδει στην HMRC. Σε αυτές τις αποστολές ισχύει σήμερα απαλλαγή από τον τελωνειακό δασμό, εκτός από τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης· χωριστά, τα δώρα μεταξύ ιδιωτών απαλλάσσονται έως 39 £.

Η κυβέρνηση θα καταργήσει την απαλλαγή δασμού των 135 £. Το έγγραφο πολιτικής της HMRC της 13ης Ιουλίου 2026 αναφέρει ότι οι νέες ρυθμίσεις θα ξεκινήσουν σε ημερομηνία που θα ορίσουν κανονισμοί του Υπουργείου Οικονομικών, το αργότερο έως τον Οκτώβριο του 2028. Οι πωλητές ή οι ηλεκτρονικές αγορές θα καταστούν υπεύθυνοι για τον δασμό, με νέο ρόλο φορολογικού αντιπροσώπου στο ΗΒ που θα ευθύνεται αλληλεγγύως για την οφειλή. Η απαλλαγή των 39 £ για δώρα μεταξύ ιδιωτών διατηρείται.

Μέτρα εμπορικής άμυνας

Η Trade Remedies Authority ερευνά το ντάμπινγκ, τις επιδοτήσεις και τις απότομες αυξήσεις εισαγωγών και εισηγείται μέτρα στον αρμόδιο Υπουργό. Οι δασμοί αντιντάμπινγκ και οι αντισταθμιστικοί δασμοί εμφανίζονται στον κωδικό εμπορεύματος με τον ειδικό συντελεστή κάθε εξαγωγέα.

Την 1η Ιουλίου 2026 το μέτρο διασφάλισης για τον χάλυβα αντικαταστάθηκε από το Steel Trade Measure, που καλύπτει 20 κατηγορίες προϊόντων χάλυβα: τριμηνιαίες αδασμολόγητες ποσοστώσεις περίπου 51% μικρότερες από πριν και δασμός 50% στις εισαγωγές πέραν της ποσόστωσης, που εμφανίζεται ως δασμός τρίτων χωρών στο εργαλείο του δασμολογίου.

Απαλλαγές και ειδικές διαδικασίες

Ο δασμός δεν οφείλεται πάντα τη στιγμή της εισαγωγής. Διάφορες άδειες επιτρέπουν την αναστολή ή τη μείωσή του και έχουν ιδιαίτερη σημασία όταν τα εμπορεύματα επανεξάγονται ή μεταποιούνται.

• Τελωνειακή αποταμίευση: αποθήκευση μη βρετανικών εμπορευμάτων με αναστολή δασμού και ΦΠΑ εισαγωγής έως τη θέση τους σε κυκλοφορία ή την επανεξαγωγή.
• Τελειοποίηση προς επανεξαγωγή: εισαγωγή εμπορευμάτων για μεταποίηση και επανεξαγωγή χωρίς καταβολή δασμού· δασμός οφείλεται μόνο για όσα μένουν στην αγορά του ΗΒ.
• Ειδικός προορισμός (end-use): μειωμένος ή μηδενικός δασμός για εμπορεύματα που χρησιμοποιούνται για καθορισμένο σκοπό, όπως ορισμένα μέρη αεροσκαφών ή πλοίων.
• Επανεισαγόμενα εμπορεύματα: κανένας δασμός για βρετανικά εμπορεύματα που επανεισάγονται χωρίς μεταβολή, συνήθως εντός τριών ετών.
• Προσωρινή εισαγωγή: αδασμολόγητη χρήση εμπορευμάτων, όπως εκθεμάτων ή επαγγελματικού εξοπλισμού, για περιορισμένο διάστημα.
• Ελεύθεροι λιμένες και ελεύθερες ζώνες: καθορισμένοι χώροι όπου ο δασμός και ο ΦΠΑ εισαγωγής αναστέλλονται για εμπορεύματα που φυλάσσονται ή μεταποιούνται εκεί.

Διασαφήσεις και αντιπροσώπευση

Οι διασαφήσεις εισαγωγής υποβάλλονται στο Customs Declaration Service, συνήθως από εκτελωνιστή που ενεργεί ως άμεσος ή έμμεσος αντιπρόσωπος. Ο έμμεσος αντιπρόσωπος ευθύνεται αλληλεγγύως για την τελωνειακή οφειλή, γι' αυτό πολλοί εκτελωνιστές ζητούν από αλλοδαπούς πωλητές εισαγωγέα εγκατεστημένο στο ΗΒ ή εγγύηση. Διατηρείτε τα εμπορικά τιμολόγια, τα έγγραφα μεταφοράς, τις αποδείξεις καταγωγής και τα έντυπα C79 ή τις καταστάσεις αναβαλλόμενου ΦΠΑ για τουλάχιστον τέσσερα έτη.

Παράδειγμα: μπλουζάκια από την Τουρκία

Βρετανός λιανέμπορος εισάγει βαμβακερά μπλουζάκια της κλάσης 6109 10 00, τουρκικής κατασκευής. Δασμολογητέα αξία CIF Felixstowe: 20.000 £.

Χωρίς έγκυρη απόδειξη καταγωγής: δασμός UKGT 12% = 2.400 £. Βάση ΦΠΑ 22.400 £· ΦΠΑ 20% = 4.480 £.

Με EUR.1 ή δήλωση στο τιμολόγιο βάσει της συμφωνίας ΗΒ–Τουρκίας και εμπορεύματα που πληρούν τον κανόνα καταγωγής: δασμός 0%. Βάση ΦΠΑ 20.000 £· ΦΠΑ 4.000 £, που λογιστικοποιείται μέσω PVA, οπότε δεν καταβάλλονται μετρητά στα σύνορα.

Εξοικονόμηση από τη συμμόρφωση με την καταγωγή: 2.400 £ δασμού σε μία μόνο αποστολή.

Λίστα ελέγχου

• Υπάρχει GB EORI (XI EORI για διακινήσεις στη Βόρεια Ιρλανδία).
• Ελέγχθηκαν ο κωδικός εμπορεύματος και τα μέτρα στο UK Online Trade Tariff.
• Είναι έτοιμη η απόδειξη καταγωγής για τη σχετική συμφωνία ή το DCTS.
• Επιλέχθηκε PVA στη διασάφηση, εφόσον υπάρχει εγγραφή στον ΦΠΑ.
• Για δέματα B2C έως 135 £: εγγραφή στον ΦΠΑ ως πωλητής ή ηλεκτρονική αγορά και σχέδιο για το τέλος της απαλλαγής δασμού έως τον Οκτώβριο του 2028.
• Ελέγχθηκαν τα μέτρα για τον χάλυβα και τα μέτρα εμπορικής άμυνας.