AK importa muita un PVN: globālais tarifs, preferences, PVA

AK globālais tarifs

Kopš 2021. gada 1. janvāra Lielbritānija saskaņā ar 2018. gada Likumu par pārrobežu tirdzniecības aplikšanu ar nodokļiem (Taxation (Cross-border Trade) Act 2018) piemēro savu AK globālo tarifu (UK Global Tariff, UKGT). Preces klasificē ar 10 ciparu preču kodiem tiešsaistes tarifā UK Online Trade Tariff. Daudzas UKGT likmes salīdzinājumā ar ES tarifu ir vienkāršotas, taču tekstilizstrādājumu, apavu un lauksaimniecības preču likmes joprojām ir ievērojamas (piemēram, 12% kokvilnas T krekliem ar kodu 6109 10 00).

Ziemeļīrija saskaņā ar Vindzoras regulējumu piemēro ES muitas noteikumus precēm, kuras var nonākt ES, bet precēm, kas paliek AK, izmanto AK iekšējā tirgus shēmu (UK Internal Market Scheme).

Muitas vērtība un muitas nodoklis

AK, tāpat kā ES, piemēro PTO vērtēšanas noteikumus uz CIF bāzes līdz AK robežai. Pieskaitiet pārvadājuma un apdrošināšanas izmaksas līdz ievešanas vietai, kā arī palīglīdzekļus un autoratlīdzības, ja tās attiecas. Muitas nodoklis ir ad valorem, specifisks vai jaukts, un tarifa rīkā tas norādīts kā trešo valstu muitas nodoklis.

Valūtas kursus muitas vērtībai HMRC publicē katru mēnesi. Ja cena ir atkarīga no autoratlīdzības, iepirkuma aģenta vai preces, ko pircējs piegādājis bez maksas, dokumentējiet korekciju: vērtēšana ir viena no jomām, ko HMRC pēc muitošanas pārbauda visbiežāk.

Preferences

Brīvās tirdzniecības nolīgumi

AK ir nolīgumi ar ES (Tirdzniecības un sadarbības nolīgums), Japānu, Austrāliju, Jaunzēlandi, Koreju, Šveici, Turciju, CPTPP dalībvalstīm un daudzām citām valstīm. Katram ir savi izcelsmes noteikumi un apliecinājumi, piemēram, paziņojums par izcelsmi saskaņā ar ES un AK nolīgumu.

AK un Turcija

AK un Turcijas tirdzniecības nolīgums tiek piemērots kopš 2021. gada 1. janvāra. Tas nosaka nulles muitas nodokli rūpniecības precēm un preferences dažām lauksaimniecības precēm, kas atbilst tā PEM tipa izcelsmes noteikumiem, ko apliecina ar EUR.1 vai rēķina deklarāciju, un pieļauj kumulāciju ar ES materiāliem. Notiek sarunas par paplašinātu nolīgumu; ceturtā kārta notika 2026. gada februārī.

Jaunattīstības valstu tirdzniecības shēma (DCTS)

DCTS 2023. gada 19. jūnijā aizstāja AK VPS. Tai ir trīs līmeņi: visaptverošas preferences vismazāk attīstītajām valstīm (bez muitas nodokļa un kvotām), paplašinātas preferences un standarta preferences. Izcelsmes noteikumi ir elastīgāki nekā vecajā VPS un pieļauj kumulāciju ar citām DCTS valstīm un dažiem partneriem.

Importa PVN un atliktā PVN uzskaite

Importa PVN standartlikme ir 20% (dažām precēm 5% vai 0%) no muitas vērtības plus muitas nodoklis un izmaksas līdz pirmajam galamērķim. PVN reģistrētie importētāji var izmantot atlikto PVN uzskaiti (postponed VAT accounting, PVA): tā vietā, lai maksātu uz robežas, viņi importa PVN deklarē un atskaita tajā pašā PVN deklarācijā, izmantojot ikmēneša atliktā importa PVN pārskatu, ko lejupielādē no HMRC. Lielākajai daļai uzņēmumu PVA ir noklusējuma izvēle, jo tā novērš naudas plūsmas izmaksas.

Mazvērtīgas preces

Sūtījumiem līdz 135 GBP PVN uz robežas neiekasē: ārvalstu pārdevējs vai tiešsaistes tirdzniecības vieta AK PVN aprēķina pārdošanas brīdī un nomaksā to HMRC. Šādiem sūtījumiem pašlaik piemēro atbrīvojumu no muitas nodokļa, izņemot akcīzes preces; atsevišķi dāvanām starp privātpersonām piemēro atbrīvojumu līdz 39 GBP.

Valdība atcels 135 GBP atbrīvojumu no muitas nodokļa. HMRC politikas dokumentā, kas publicēts 2026. gada 13. jūlijā, teikts, ka jaunā kārtība sāksies Valsts kases noteikumos noteiktā datumā, vēlākais līdz 2028. gada oktobrim. Par muitas nodokli kļūs atbildīgi pārdevēji vai tirdzniecības vietas, un jauns AK fiskālā pārstāvja statuss būs solidāri atbildīgs par parādu. Atbrīvojums līdz 39 GBP dāvanām starp privātpersonām saglabājas.

Tirdzniecības aizsardzības pasākumi

Tirdzniecības aizsardzības iestāde (Trade Remedies Authority) izmeklē dempingu, subsīdijas un importa pieaugumu un iesaka pasākumus valsts sekretāram. Antidempinga un kompensācijas maksājumi norādīti pie preces koda ar eksportētājam noteikto likmi.

2026. gada 1. jūlijā tērauda aizsardzības pasākumu aizstāja tērauda tirdzniecības pasākums (Steel Trade Measure), kas aptver 20 tērauda produktu kategorijas: ceturkšņa beztarifa kvotas, kas ir aptuveni par 51% mazākas nekā iepriekš, un 50% muitas nodoklis importam virs kvotas, ko tarifa rīkā norāda kā trešo valstu muitas nodokli.

Atvieglojumi un īpašās procedūras

Muitas nodoklis ne vienmēr jāmaksā importa brīdī. Vairākas atļaujas ļauj to apturēt vai samazināt, un tās ir īpaši svarīgas, ja preces reeksportē vai pārstrādā.

• Muitas noliktavas: uzglabājiet preces, kas nav AK preces, ar apturētu muitas nodokli un importa PVN, līdz tās izlaiž vai reeksportē.
• Ievešana pārstrādei: importējiet preces pārstrādei un reeksportam, nemaksājot muitas nodokli; tas jāmaksā tikai par precēm, kas paliek AK tirgū.
• Galapatēriņa atvieglojums: samazināts vai nulles muitas nodoklis precēm, ko izmanto noteiktam mērķim, piemēram, noteiktām lidaparātu vai kuģu daļām.
• Atpakaļ atvesto preču atvieglojums: nav muitas nodokļa AK precēm, kas atkārtoti importētas nemainītas, parasti trīs gadu laikā.
• Pagaidu ievešana: preču, piemēram, izstāžu priekšmetu vai profesionālā aprīkojuma, izmantošana bez muitas nodokļa uz ierobežotu laiku.
• Brīvostas un brīvās zonas: noteiktas teritorijas, kurās tur glabātām vai pārstrādātām precēm muitas nodoklis un importa PVN ir apturēti.

Deklarācijas un pārstāvība

Importa deklarācijas iesniedz Muitas deklarēšanas dienestā (Customs Declaration Service), parasti ar muitas brokera starpniecību, kas darbojas kā tiešais vai netiešais pārstāvis. Netiešais pārstāvis ir solidāri atbildīgs par muitas parādu, tāpēc daudzi brokeri no ārvalstu pārdevējiem pieprasa AK reģistrētu importētāju vai depozītu. Komercrēķinus, transporta dokumentus, izcelsmes pierādījumus un C79 vai atliktā PVN pārskatus glabājiet vismaz četrus gadus.

Aprēķina piemērs: T krekli no Turcijas

AK mazumtirgotājs importē Turcijā ražotus kokvilnas T kreklus ar kodu 6109 10 00. Muitas vērtība CIF Felikstova: 20 000 GBP.

Bez derīga izcelsmes apliecinājuma: UKGT muitas nodoklis 12% = 2400 GBP. PVN bāze 22 400 GBP; PVN 20% = 4480 GBP.

Ar EUR.1 vai rēķina deklarāciju saskaņā ar AK un Turcijas nolīgumu un precēm, kas atbilst izcelsmes noteikumam: muitas nodoklis 0%. PVN bāze 20 000 GBP; PVN 4000 GBP, ko uzskaita ar PVA, tāpēc uz robežas nauda nav jāmaksā.

Ietaupījums, ievērojot izcelsmes noteikumus: 2400 GBP muitas nodokļa vienā sūtījumā.

Kontrolsaraksts

• Ir GB EORI numurs (XI EORI pārvadājumiem uz Ziemeļīriju un no tās).
• Preces kods un pasākumi pārbaudīti tiešsaistes tarifā UK Online Trade Tariff.
• Sagatavoti izcelsmes pierādījumi attiecīgajam BTN vai DCTS.
• Ja esat PVN reģistrēts, deklarācijā izvēlēta PVA.
• B2C pakām līdz 135 GBP: PVN reģistrācija kā pārdevējam vai tirdzniecības vietai un plāns atbrīvojuma no muitas nodokļa beigām līdz 2028. gada oktobrim.
• Pārbaudīti tērauda un tirdzniecības aizsardzības pasākumi.