ES importa muitas nodoklis un PVN 2026: aprēķins

Trīs lielumi, kas jums vajadzīgi

Katrs ES importa aprēķins balstās uz trim datiem: preču TARIC kodu, muitas vērtību un izcelsmi. Kods nosaka muitas nodokļa likmi un pasākumus, vērtība – aprēķina bāzi, bet izcelsme izšķir, vai piemēro preferenciālo likmi vai tirdzniecības aizsardzības pasākumu.

Muitas nodoklis visās dalībvalstīs ir vienāds, jo ES ir muitas savienība ar vienotu Kopējo muitas tarifu. Importa PVN ir nacionāls: to iekasē tās dalībvalsts likmē, kurā preces laiž brīvā apgrozībā (dažos gadījumos – tās, uz kuru preces nosūta).

Muitas vērtība

Galvenā metode ir darījuma vērtība – cena, kas faktiski samaksāta vai maksājama par precēm, tās pārdodot eksportam uz ES (Savienības Muitas kodeksa 69.–76. pants).

ES preces vērtē uz CIF bāzes vietā, kur tās ieved muitas teritorijā. Transporta un apdrošināšanas izmaksas līdz ES robežai pieskaita; izmaksas pēc ievešanas neietilpst muitas vērtībā, ja tās norādītas atsevišķi.

• Pieskaita, ja tas vēl nav cenā: transportu un apdrošināšanu līdz ES robežai, pārdošanas komisijas maksas, iepakojumu, pircēja piegādātus instrumentus vai veidnes (palīglīdzekļus), autoratlīdzības un licences maksas, kas ir pārdošanas nosacījums.
• Atskaita, ja norādīts atsevišķi: transportu pēc ierašanās ES, pirkšanas komisijas maksas, ES muitas nodokļus un citus nodokļus, procentus saskaņā ar finansēšanas līgumu.
• Valūtas pārrēķinam izmanto kursu, ko dalībvalsts publicējusi attiecīgajam mēnesim.

Kā Incoterms ietekmē aprēķinu

Incoterms nosaka, kurš maksā par kuru pārvadājuma posmu, bet nemaina muitas vērtības noteikumus. Ar EXW vai FOB jums jāpieskaita krava un apdrošināšana līdz ES robežai. Ar CIF vai CIP līdz ES ostai galvenais posms jau ir iekļauts. Ar DAP vai DDP līdz adresei iekšzemē cenā ietilpst transports ES iekšienē, ko var atskaitīt, ja rēķinā tas norādīts atsevišķi. DDP nozīmē arī to, ka muitas nodokļus maksā pārdevējs, taču deklarācijai un datiem tik un tā jābūt pareiziem.

Muitas nodokļa veidi

TARIC katram kodam norāda trešo valstu muitas nodokli (vislielākās labvēlības režīms, MFN). Tas var būt trijos veidos:

• Ad valorem: procenti no muitas vērtības, piemēram, 12% kokvilnas T krekliem ar KN kodu 6109 10 00.
• Specifisks: summa par vienību, piemēram, eiro par 100 kg vai par litru; bieži lauksaimniecībā.
• Salikts vai jaukts: ad valorem likme kopā ar specifisku summu, dažkārt ar minimumu vai maksimumu, un pārstrādātai pārtikai – lauksaimniecības komponenti (Meursing tabula).

Pasākumi papildus muitas nodoklim

TARIC parāda arī antidempinga, kompensācijas un aizsardzības maksājumus, tarifa kvotas, atlikšanas, aizliegumus un licencēšanu. Kopš 2026. gada 1. jūlija tērauda aizsardzības pasākumu aizstāj Regula (ES) 2026/1384 ar tarifa kvotām un 50% muitas nodokli virs kvotas. Kopš 2026. gada 1. janvāra cementa, dzelzs un tērauda, alumīnija, mēslošanas līdzekļu, ūdeņraža un elektroenerģijas importam piemēro galīgo oglekļa ievedkorekcijas mehānisma (CBAM) režīmu, ja importētāja gada apjoms pārsniedz 50 tonnu slieksni.

Preferenciālās likmes un izcelsmes apliecinājums

ES piešķir samazinātu vai nulles muitas nodokli precēm ar izcelsmi partnervalstīs: brīvās tirdzniecības nolīgumi (piemēram, ar Apvienoto Karalisti, Japānu, Koreju, Kanādu, Vjetnamu), Vispārējo tarifa preferenču shēma (VPS – standarta VPS, VPS+ un „Viss, izņemot ieročus”) un muitas savienība ar Turciju, kas rūpniecības precēm darbojas uz brīvas apgrozības, nevis izcelsmes pamata.

Preference nekad nav automātiska. Precēm jāatbilst nolīguma izcelsmes noteikumiem, un jums jābūt derīgam apliecinājumam: paziņojumam par izcelsmi, izcelsmes deklarācijai rēķinā, EUR.1 vai EUR-MED sertifikātam vai Turcijai – A.TR. Spēkā esošās VPS regulas (ES) Nr. 978/2012 darbība ir pagarināta līdz 2027. gada 31. decembrim. Sīkāk – mūsu ceļvedī par izcelsmes apliecinājumu.

Importa PVN dalībvalstīs

Importa PVN aprēķina no muitas vērtības, kurai pieskaita muitas nodokli un citus maksājumus (antidempinga maksājumu, akcīzes nodokli), kā arī papildu izmaksas, piemēram, transportu līdz pirmajai galamērķa vietai ES, ja tā importa brīdī ir zināma (PVN direktīvas 2006/112/EK 86. pants).

Tālāk norādītas standarta PVN likmes atsevišķās dalībvalstīs 2026. gada 22. oktobrī. Dažām precēm piemēro samazinātas likmes; savam kodam pārbaudiet Komisijas datubāzi „Nodokļi Eiropā” (TEDB).

• Vācija 19%, Francija 20%, Itālija 22%, Spānija 21%, Nīderlande 21%, Beļģija 21%.
• Polija 23%, Īrija 23%, Portugāle 23%, Slovākija 23%, Austrija 20%, Čehija 21%.
• Zviedrija 25%, Dānija 25%, Horvātija 25%, Somija 25,5%, Ungārija 27% (augstākā).
• Rumānija 21% (kopš 2025. gada 1. augusta), Igaunija 24%, Grieķija 24%, Luksemburga 17% (zemākā), Malta 18%, Kipra 19%.

Samaksas atlikšana un apgrieztā maksāšana

Vairākas dalībvalstis, tostarp Nīderlande (licence saskaņā ar 23. pantu), Beļģija, Francija un Spānija, ļauj reģistrētiem uzņēmumiem importa PVN uzrādīt PVN deklarācijā, nevis maksāt uz robežas. Noteikumi katrā valstī atšķiras, tāpēc pārbaudiet tos, pirms izvēlaties importa vietu.

Sūtījumi ar nelielu vērtību 2026. gadā

Šajā jomā 2026. gadā notika būtiskas izmaiņas. Pirms nosakāt cenas e-komercijas sūtījumiem, pārbaudiet precīzos datumus tālāk.

150 EUR atbrīvojuma beigas (2026. gada 1. jūlijs)

Līdz 2026. gada 30. jūnijam preces sūtījumos, kuru pašvērtība nepārsniedza 150 EUR, bija atbrīvotas no muitas nodokļa. Padomes 2026. gada 11. februāra Regula (ES) 2026/382 šo atbrīvojumu atcēla no 2026. gada 1. jūlija. PVN par visu importu jāmaksā kopš 2021. gada 1. jūlija, kad beidzās 22 EUR PVN atbrīvojums.

Pagaidu muitas nodoklis 3 EUR par preci

No 2026. gada 1. jūlija precēm sūtījumos līdz 150 EUR, ko tālpārdošanā pārdod patērētājiem, piemēro vienotu muitas nodokli 3 EUR par preci neatkarīgi no tā, vai PVN maksā ar IOSS, īpašā režīma vai standarta procedūras ietvaros. To plānots piemērot līdz 2028. gada 1. jūlijam, kad jāsāk darboties jaunajam e-komercijas režīmam ar Muitas datu centru (Customs Data Hub).

Prece šeit nozīmē sūtījumā esošās preces ar vienādu tarifa klasifikāciju. IT ierobežojumu dēļ muita iekasē 3 EUR par katru deklarācijas rindu: H7 deklarācijā rindas ir 6 ciparu HS līmenī, H6 – 8 ciparu KN līmenī, bet H1 – 10 ciparu TARIC līmenī. Par paku ar T kreklu un telefona vāciņu (divi dažādi kodi) jāmaksā 6 EUR. Īstenošanas noteikumi ir Komisijas Īstenošanas regulā (ES) 2026/1200.

Apstrādes maksa

Jaunais Savienības Muitas kodekss, Regula (ES) 2026/2108, publicēts 2026. gada 19. septembrī un stājies spēkā 2026. gada 20. septembrī; lielākā daļa tā noteikumu piemērojama no 2027. gada 21. septembra, bet e-komercijas noteikumi – no 2028. gada 1. jūlija. Tas paredz apstrādes maksu par tālpārdošanas precēm, kas laistas brīvā apgrozībā. Komisija 2026. gada 21. septembrī pieņēma deleģēto aktu, kas nosaka maksu 2 EUR par preci; to paredzēts piemērot no 2026. gada 1. novembra, desmit dienas pēc publicēšanas Oficiālajā Vēstnesī. Pirms rēķinu izrakstīšanas klientiem pārbaudiet galīgo datumu Oficiālajā Vēstnesī. Dažas dalībvalstis par mazām pakām iekasē arī savas valsts maksas.

IOSS

Importa vienas pieturas aģentūra (IOSS) ļauj pārdevējam vai tirdzniecības platformai iekasēt ES PVN pirkuma brīdī par sūtījumiem līdz 150 EUR un deklarēt to reizi mēnesī vienā dalībvalstī. Pēc tam preces muitā noformē bez PVN importa brīdī. Muitas nodoklis 3 EUR tomēr jāmaksā. No 2026. gada 1. jūlija deklarācijā jānorāda PVN samaksas veids ar dokumentu kodiem F48 (IOSS), F49 (īpašais režīms) vai F53 (standarta procedūra). No 2026. gada 1. novembra tālpārdošanā obligāti kļūst produktu identifikatori (kodi C127, C128, C129 vai Y081).

Piemērs: kokvilnas T krekli uz Vāciju

Vācijas mazumtirgotājs no Ķīnas rūpnīcas ar FOB Šanhaja nosacījumiem par 20 000 EUR iepērk 2000 vīriešu kokvilnas trikotāžas T kreklu, KN 6109 10 00. Jūras krava līdz Hamburgai maksā 1800 EUR, apdrošināšana – 100 EUR. Autopārvadājums no Hamburgas līdz mazumtirgotāja noliktavai Minhenē maksā 400 EUR, un par to izraksta atsevišķu rēķinu.

Muitas vērtība: 20 000 + 1800 + 100 = 21 900 EUR (CIF Hamburga). Posms līdz Minhenei muitas vērtībā neietilpst.

Muitas nodoklis: MFN likme 12% no 21 900 EUR = 2628 EUR.

Importa PVN bāze: 21 900 + 2628 + 400 (transports līdz pirmajam galamērķim, zināms importa brīdī) = 24 928 EUR.

Importa PVN 19%: 4736,32 EUR, ko mazumtirgotājs parasti var atskaitīt kā priekšnodokli.

Kopā maksājams importa brīdī: 7364,32 EUR, no kuriem 2628 EUR ir reālas izmaksas.

Tās pašas preces, kas ražotas Bangladešā, ar derīgu paziņojumu par izcelsmi VPS ietvaros („Viss, izņemot ieročus”): muitas nodoklis 0%, PVN 19% no 22 300 EUR = 4237 EUR.

Tās pašas preces, kas atrodas brīvā apgrozībā Turcijā, ar A.TR: muitas nodoklis 0% saskaņā ar muitas savienību, PVN kā iepriekš.

Kontrolsaraksts

• TARIC kods apstiprināts uz importa datumu, pārbaudīti visi pasākumi.
• Muitas vērtība aprēķināta uz CIF bāzes, pieskaitījumi un atskaitījumi dokumentēti.
• Ja piesakāt preferenci, izcelsmes dokumenti ir jūsu rīcībā pirms deklarēšanas.
• Pārbaudīta importa dalībvalsts PVN likme un samaksas atlikšanas iespējas.
• B2C pakām: muitas nodoklis 3 EUR par preci, IOSS numurs, produktu identifikatori no 2026. gada 1. novembra, apstrādes maksas statuss.
• Metāliem un citām attiecīgajām precēm pārbaudīti CBAM un tērauda pasākumi.