Clo a DPH pri dovoze do EÚ v roku 2026: ako ich vypočítať

Tri údaje, ktoré potrebujete

Každý výpočet pri dovoze do EÚ stojí na troch vstupoch: kóde TARIC tovaru, colnej hodnote a pôvode. Kód určuje sadzbu cla a opatrenia, hodnota tvorí základ a pôvod rozhoduje, či sa uplatní preferenčná sadzba alebo nástroj na ochranu obchodu.

Clo je vo všetkých členských štátoch rovnaké, pretože EÚ je colná únia so Spoločným colným sadzobníkom. DPH pri dovoze je národná: vyberá sa podľa sadzby členského štátu, v ktorom sa tovar prepúšťa do voľného obehu (v niektorých prípadoch štátu, do ktorého sa odosiela).

Colná hodnota

Primárnou metódou je transakčná hodnota: cena skutočne zaplatená alebo splatná za tovar predaný na vývoz do EÚ (články 69 až 76 Colného kódexu Únie).

EÚ oceňuje tovar na báze CIF v mieste, kde vstupuje na colné územie. Pripočítavajú sa náklady na dopravu a poistenie až po hranicu EÚ; náklady po vstupe nie sú súčasťou colnej hodnoty, ak sú uvedené samostatne.

• Pripočítajte, ak nie sú v cene: dopravu a poistenie po hranicu EÚ, predajné provízie, obaly, nástroje alebo formy dodané kupujúcim (tzv. asistencie), licenčné poplatky a autorské odmeny, ktoré sú podmienkou predaja.
• Odpočítajte, ak sú uvedené samostatne: dopravu po príchode do EÚ, nákupné provízie, clá a dane EÚ, úroky z dohody o financovaní.
• Na prepočet meny sa používa kurz, ktorý členský štát zverejňuje pre príslušný mesiac.

Ako výpočet ovplyvňujú doložky Incoterms

Doložky Incoterms určujú, kto platí ktorý úsek prepravy, nie pravidlo pre colnú hodnotu. Pri EXW alebo FOB musíte pripočítať prepravu a poistenie po hranicu EÚ. Pri CIF alebo CIP do prístavu v EÚ je hlavný úsek už zahrnutý. Pri DAP alebo DDP na adresu vo vnútrozemí obsahuje cena aj dopravu v rámci EÚ, ktorú môžete odpočítať, ak je na faktúre uvedená samostatne. DDP tiež znamená, že clo platí predávajúci, colné vyhlásenie a údaje však aj tak musia byť správne.

Druhy cla

TARIC uvádza pre každý kód clo pre tretie krajiny (sadzbu podľa doložky najvyšších výhod, MFN). Môže mať tri podoby:

• Valorické: percento z colnej hodnoty, napríklad 12 % na bavlnené tričká KN 6109 10 00.
• Špecifické: suma za jednotku, napríklad eurá za 100 kg alebo za liter, bežné v poľnohospodárstve.
• Zložené alebo zmiešané: valorická sadzba plus špecifická suma, niekedy s minimom alebo maximom, a poľnohospodárske zložky pri spracovaných potravinách (tabuľka Meursing).

Opatrenia nad rámec cla

TARIC uvádza aj antidumpingové, vyrovnávacie a ochranné clá, colné kvóty, pozastavenia, zákazy a licencie. Od 1. júla 2026 ochranné opatrenie na oceľ nahradilo nariadenie (EÚ) 2026/1384 s colnými kvótami a clom 50 % mimo kvóty. Od 1. januára 2026 sa na dovoz cementu, železa a ocele, hliníka, hnojív, vodíka a elektriny nad ročným prahom 50 ton na dovozcu uplatňuje definitívny režim mechanizmu CBAM.

Preferenčné sadzby a preukázanie pôvodu

EÚ poskytuje znížené alebo nulové clo na tovar s pôvodom v partnerských krajinách: dohody o voľnom obchode (napríklad so Spojeným kráľovstvom, Japonskom, Kóreou, Kanadou, Vietnamom), všeobecný systém preferencií (VSP: štandardný VSP, VSP+ a režim Všetko okrem zbraní) a colná únia s Tureckom, ktorá pri priemyselnom tovare funguje na základe voľného obehu, nie pôvodu.

Preferencia nikdy nie je automatická. Tovar musí spĺňať pravidlá pôvodu danej dohody a musíte mať platný doklad: vyhlásenie o pôvode, deklaráciu pôvodu na faktúre, sprievodné osvedčenie EUR.1 alebo EUR-MED, prípadne A.TR pre Turecko. Súčasné nariadenie o VSP (EÚ) č. 978/2012 bolo predĺžené do 31. decembra 2027. Podrobnosti nájdete v našej príručke o preukazovaní pôvodu.

DPH pri dovoze podľa členských štátov

DPH pri dovoze sa počíta z colnej hodnoty zvýšenej o clo a ďalšie platby (antidumpingové clo, spotrebnú daň) a o vedľajšie náklady, napríklad dopravu do prvého miesta určenia v EÚ, ak je známe v čase dovozu (článok 86 smernice o DPH 2006/112/ES).

Štandardné sadzby DPH vo vybraných členských štátoch k 22. októbru 2026 sú uvedené nižšie. Na niektorý tovar sa uplatňujú znížené sadzby; pre svoj kód si ich overte v databáze daní v Európe (TEDB) Európskej komisie.

• Nemecko 19 %, Francúzsko 20 %, Taliansko 22 %, Španielsko 21 %, Holandsko 21 %, Belgicko 21 %.
• Poľsko 23 %, Írsko 23 %, Portugalsko 23 %, Slovensko 23 %, Rakúsko 20 %, Česko 21 %.
• Švédsko 25 %, Dánsko 25 %, Chorvátsko 25 %, Fínsko 25,5 %, Maďarsko 27 % (najvyššia).
• Rumunsko 21 % (od 1. augusta 2025), Estónsko 24 %, Grécko 24 %, Luxembursko 17 % (najnižšia), Malta 18 %, Cyprus 19 %.

Odklad platby a prenesenie daňovej povinnosti

Viaceré členské štáty vrátane Holandska (licencia podľa článku 23), Belgicka, Francúzska a Španielska umožňujú registrovaným podnikom vykázať DPH pri dovoze v daňovom priznaní namiesto jej zaplatenia na hranici. Pravidlá sa líšia podľa krajiny, preto si ich overte skôr, než zvolíte miesto dovozu.

Zásielky nízkej hodnoty v roku 2026

Táto oblasť sa v roku 2026 výrazne zmenila. Skôr než stanovíte ceny zásielok z elektronického obchodu, overte si presné dátumy uvedené nižšie.

Koniec oslobodenia od cla do 150 € (1. júl 2026)

Do 30. júna 2026 bol tovar v zásielkach s vlastnou hodnotou do 150 € oslobodený od cla. Nariadenie Rady (EÚ) 2026/382 z 11. februára 2026 toto oslobodenie od 1. júla 2026 zrušilo. DPH sa platí zo všetkých dovozov od 1. júla 2021, keď skončilo oslobodenie od DPH do 22 €.

Dočasné clo 3 € za položku

Od 1. júla 2026 sa na tovar v zásielkach do 150 € predávaný spotrebiteľom na diaľku uplatňuje paušálne clo 3 € za položku bez ohľadu na to, či sa DPH platí cez IOSS, osobitnú úpravu alebo štandardným postupom. Má sa uplatňovať do 1. júla 2028, keď má začať nový režim elektronického obchodu v rámci dátového centra EÚ pre colníctvo (Customs Data Hub).

Položkou sa rozumie tovar v zásielke, ktorý má rovnaké colné zatriedenie. Pre obmedzenia informačných systémov colníci účtujú 3 € za každý riadok colného vyhlásenia: vo vyhlásení H7 sú riadky na úrovni 6-miestneho kódu HS, v H6 na úrovni 8-miestneho kódu KN a v H1 na úrovni 10-miestneho kódu TARIC. Balík s tričkom a obalom na telefón (dva rôzne kódy) zaplatí 6 €. Vykonávacie pravidlá obsahuje vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) 2026/1200.

Manipulačný poplatok

Nový Colný kódex Únie, nariadenie (EÚ) 2026/2108, bol uverejnený 19. septembra 2026 a nadobudol účinnosť 20. septembra 2026; väčšina ustanovení sa uplatňuje od 21. septembra 2027 a pravidlá pre elektronický obchod od 1. júla 2028. Zavádza manipulačný poplatok za tovar z predaja na diaľku prepustený do voľného obehu. Komisia 21. septembra 2026 prijala delegovaný akt, ktorý stanovuje poplatok na 2 € za položku; očakáva sa, že sa bude uplatňovať od 1. novembra 2026, desať dní po uverejnení v Úradnom vestníku. Pred fakturáciou zákazníkom si konečný dátum overte v Úradnom vestníku. Niektoré členské štáty navyše účtujú za malé zásielky vlastné vnútroštátne poplatky.

IOSS

Jednotné kontaktné miesto pre dovoz (IOSS) umožňuje predajcovi alebo online trhovisku účtovať DPH EÚ už pri objednávke zásielok do 150 € a priznávať ju mesačne v jednom členskom štáte. Tovar potom prechádza colným konaním bez DPH pri dovoze. Clo 3 € sa však uplatňuje aj tak. Od 1. júla 2026 musí colné vyhlásenie uvádzať spôsob platby DPH kódmi dokladov F48 (IOSS), F49 (osobitná úprava) alebo F53 (štandardný postup). Od 1. novembra 2026 sú pri predaji na diaľku povinné identifikátory výrobkov (kódy C127, C128, C129 alebo Y081).

Príklad: bavlnené tričká do Nemecka

Nemecký predajca nakúpi od čínskej továrne 2 000 pánskych pletených bavlnených tričiek KN 6109 10 00 za 20 000 € s dodacou podmienkou FOB Šanghaj. Námorná preprava do Hamburgu stojí 1 800 € a poistenie 100 €. Cestná doprava z Hamburgu do skladu predajcu v Mníchove stojí 400 € a fakturuje sa samostatne.

Colná hodnota: 20 000 + 1 800 + 100 = 21 900 € (CIF Hamburg). Úsek do Mníchova sa do colnej hodnoty nezahŕňa.

Clo: sadzba MFN 12 % z 21 900 € = 2 628 €.

Základ DPH pri dovoze: 21 900 + 2 628 + 400 (doprava do prvého miesta určenia známeho pri dovoze) = 24 928 €.

DPH pri dovoze 19 %: 4 736,32 €, ktorú si predajca spravidla môže odpočítať ako daň na vstupe.

Spolu splatné pri dovoze: 7 364,32 €, z toho 2 628 € je skutočný náklad.

Rovnaký tovar vyrobený v Bangladéši s platným vyhlásením o pôvode v rámci VSP (Všetko okrem zbraní): clo 0 %, DPH 19 % z 22 300 € = 4 237 €.

Rovnaký tovar vo voľnom obehu v Turecku s A.TR: clo 0 % v rámci colnej únie, DPH ako vyššie.

Kontrolný zoznam

• Kód TARIC potvrdený k dátumu dovozu vrátane kontroly všetkých opatrení.
• Colná hodnota zostavená na báze CIF, s doloženými pripočítanými a odpočítanými položkami.
• Doklady o pôvode k dispozícii pred podaním colného vyhlásenia, ak uplatňujete preferenciu.
• Sadzba DPH a možnosti odkladu platby v členskom štáte dovozu overené.
• Pri zásielkach B2C: clo 3 € za položku, číslo IOSS, identifikátory výrobkov od 1. novembra 2026, stav manipulačného poplatku.
• Pri kovoch a ďalšom dotknutom tovare skontrolovaný CBAM a opatrenia na oceľ.