Tull och moms vid import till Storbritannien: UKGT, PVA

UK Global Tariff

Sedan den 1 januari 2021 tillämpar Storbritannien sin egen tulltaxa, UK Global Tariff (UKGT), enligt Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Varor klassificeras med tiosiffriga commodity codes i UK Online Trade Tariff. Många UKGT-satser förenklades jämfört med EU:s tulltaxa, men satserna för textilier, skor och jordbruksvaror är fortfarande betydande (till exempel 12 % på t-tröjor av bomull enligt 6109 10 00).

Nordirland följer EU:s tullregler för varor som riskerar att föras vidare till EU enligt Windsorramverket och använder UK Internal Market Scheme för varor som stannar i Storbritannien.

Tullvärde och tull

Storbritannien använder WTO:s värderingsregler på CIF-basis till den brittiska gränsen, precis som EU. Lägg till frakt och försäkring till införselplatsen, och vid behov assists och royalties. Tullen är en värdetull, specifik eller blandad och visas som tredjelandstull (third-country duty) i tulltaxeverktyget.

Växelkurserna för tullvärdet publiceras månadsvis av HMRC. Om priset påverkas av royalties, en inköpsagent eller varor som köparen tillhandahållit kostnadsfritt ska du dokumentera justeringen: tullvärdet är ett av de områden som HMRC oftast granskar i efterhand.

Förmåner

Frihandelsavtal

Storbritannien har avtal med EU (handels- och samarbetsavtalet), Japan, Australien, Nya Zeeland, Sydkorea, Schweiz, Turkiet, CPTPP-länderna och många andra. Vart och ett har egna ursprungsregler och bevis, till exempel en ursprungsförsäkran enligt avtalet mellan EU och Storbritannien.

Storbritannien–Turkiet

Handelsavtalet mellan Storbritannien och Turkiet har tillämpats sedan den 1 januari 2021. Det ger nolltull på industrivaror och förmåner för vissa jordbruksvaror som uppfyller dess PEM-inspirerade ursprungsregler, styrkta med EUR.1 eller fakturadeklaration, och tillåter kumulation med material från EU. Ett utvidgat avtal förhandlas; den fjärde rundan hölls i februari 2026.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

DCTS ersatte det brittiska GSP den 19 juni 2023. Systemet har tre nivåer: omfattande förmåner för de minst utvecklade länderna (tull- och kvotfritt), utökade förmåner och standardförmåner. Ursprungsreglerna är mer flexibla än i det gamla GSP och tillåter kumulation med andra DCTS-länder och vissa partner.

Importmoms och uppskjuten momsredovisning

Importmomsen är 20 % som normalskattesats (5 % eller 0 % för vissa varor) på tullvärdet plus tull plus kostnader till den första bestämmelseorten. Momsregistrerade importörer kan använda postponed VAT accounting (PVA): i stället för att betala vid gränsen redovisar och drar de av importmomsen i samma momsdeklaration, med hjälp av den månatliga sammanställningen över uppskjuten importmoms som hämtas från HMRC. PVA är standardvalet för de flesta företag eftersom det tar bort likviditetskostnaden.

Lågvärdesvaror

För försändelser upp till 135 pund tas ingen moms ut vid gränsen: den utländska säljaren eller nätmarknadsplatsen tar ut brittisk moms vid försäljningen och redovisar den till HMRC. Tullbefrielse gäller för närvarande sådana försändelser, utom punktskattepliktiga varor; därutöver är gåvor mellan privatpersoner befriade upp till 39 pund.

Regeringen kommer att ta bort tullbefrielsen upp till 135 pund. Enligt HMRC:s policydokument från den 13 juli 2026 börjar de nya reglerna gälla ett datum som fastställs i förordningar från finansdepartementet, senast i oktober 2028. Säljare eller marknadsplatser blir ansvariga för tullen, och en ny roll som brittiskt skatteombud blir solidariskt ansvarig för skulden. Befrielsen upp till 39 pund för gåvor mellan privatpersoner behålls.

Handelspolitiska skyddsåtgärder

Trade Remedies Authority utreder dumpning, subventioner och plötsliga importökningar och rekommenderar åtgärder till ministern. Antidumpnings- och utjämningstullar visas under varukoden med den exportörsspecifika tullsatsen.

Den 1 juli 2026 ersattes skyddsåtgärden för stål av en Steel Trade Measure för 20 kategorier av stålprodukter: kvartalsvisa tullfria kvoter som är cirka 51 % mindre än tidigare och en tull på 50 % på import utöver kvoten, som visas som tredjelandstull i tulltaxeverktyget.

Lättnader och särskilda förfaranden

Tullen behöver inte alltid betalas vid importtillfället. Flera tillstånd gör det möjligt att skjuta upp eller sänka den, och de har störst betydelse när varor återexporteras eller bearbetas.

• Tullager: lagra icke-brittiska varor med tull och importmoms uppskjutna tills de frisläpps eller återexporteras.
• Aktiv förädling: importera varor för bearbetning och återexport utan att betala tull; tull betalas bara för varor som stannar på den brittiska marknaden.
• Lättnad för slutanvändning: sänkt tull eller nolltull för varor som används för ett föreskrivet ändamål, till exempel vissa delar till luftfartyg eller fartyg.
• Lättnad för returvaror: ingen tull på brittiska varor som återimporteras i oförändrat skick, vanligen inom tre år.
• Temporär import: tullfri användning av varor som utställningsföremål eller yrkesutrustning under en begränsad tid.
• Frihamnar och frizoner: utpekade områden där tull och importmoms skjuts upp för varor som förvaras eller bearbetas där.

Deklarationer och ombud

Importdeklarationer lämnas i Customs Declaration Service, oftast av ett tullombud som agerar som direkt eller indirekt ombud. Ett indirekt ombud är solidariskt ansvarigt för tullskulden, och därför kräver många ombud att utländska säljare har en importör etablerad i Storbritannien eller lämnar en deposition. Spara handelsfakturor, transportdokument, ursprungsbevis och C79-intyg eller sammanställningar över uppskjuten moms i minst fyra år.

Exempel: t-tröjor från Turkiet

En brittisk detaljhandlare importerar t-tröjor av bomull enligt 6109 10 00, tillverkade i Turkiet. Tullvärde CIF Felixstowe: 20 000 pund.

Utan giltigt ursprungsbevis: UKGT-tull 12 % = 2 400 pund. Momsunderlag 22 400 pund; moms 20 % = 4 480 pund.

Med ett EUR.1 eller en fakturadeklaration enligt avtalet mellan Storbritannien och Turkiet och varor som uppfyller ursprungsregeln: tull 0 %. Momsunderlag 20 000 pund; moms 4 000 pund, som redovisas via PVA så att inga kontanter betalas vid gränsen.

Besparing tack vare korrekt ursprung: 2 400 pund i tull på en enda sändning.

Checklista

• GB EORI finns (XI EORI för förflyttningar till och från Nordirland).
• Varukod och åtgärder är kontrollerade i UK Online Trade Tariff.
• Ursprungsbevis är klart för det aktuella frihandelsavtalet eller DCTS.
• PVA är valt i deklarationen om du är momsregistrerad.
• För B2C-paket upp till 135 pund: momsregistrering som säljare eller marknadsplats, och en plan för när tullbefrielsen upphör senast i oktober 2028.
• Stål- och skyddsåtgärder är kontrollerade.