ES importo muitas ir PVM 2026 m.: kaip apskaičiuoti

Trys reikalingi duomenys

Kiekvienas ES importo skaičiavimas remiasi trimis duomenimis: prekių TARIC kodu, muitine verte ir kilme. Kodas nurodo muito normą ir priemones, vertė – apmokestinamąją bazę, o kilmė lemia, ar taikoma lengvatinė norma, ar prekybos apsaugos priemonė.

Muitas visose valstybėse narėse vienodas, nes ES yra muitų sąjunga su vienu Bendruoju muitų tarifu. Importo PVM yra nacionalinis: jis skaičiuojamas pagal valstybės narės, kurioje prekės išleidžiamos į laisvąją apyvartą (kai kuriais atvejais – į kurią jos išsiunčiamos), tarifą.

Muitinė vertė

Pagrindinis metodas yra sandorio vertė: kaina, kuri buvo faktiškai sumokėta arba mokėtina už prekes, parduotas eksportuoti į ES (Sąjungos muitinės kodekso 69–76 straipsniai).

ES prekes vertina CIF pagrindu toje vietoje, kur jos įvežamos į muitų teritoriją. Pridedamos transporto ir draudimo išlaidos iki ES sienos; išlaidos po įvežimo į muitinę vertę neįtraukiamos, jei nurodytos atskirai.

• Pridėkite, jei neįskaičiuota į kainą: transportą ir draudimą iki ES sienos, komisinius už pardavimą, pakavimą, pirkėjo nemokamai pateiktus įrankius ar formas, autorinius ir licencinius mokesčius, kurie yra pardavimo sąlyga.
• Atimkite, jei nurodyta atskirai: transportą po atvežimo į ES, komisinius už pirkimą, ES muitus ir mokesčius, palūkanas pagal finansavimo susitarimą.
• Valiuta perskaičiuojama pagal valstybės narės paskelbtą atitinkamo mėnesio kursą.

Kaip „Incoterms“ sąlygos keičia skaičiavimą

„Incoterms“ sąlygos nustato, kas apmoka kurią kelio atkarpą, bet nekeičia muitinės vertės taisyklės. Pagal EXW ar FOB būtina pridėti krovinio gabenimą ir draudimą iki ES sienos. Pagal CIF ar CIP iki ES uosto pagrindinė atkarpa jau įskaičiuota. Pagal DAP ar DDP iki adreso šalies viduje kaina apima gabenimą ES teritorijoje, kurį galima atimti, jei jis sąskaitoje faktūroje nurodytas atskirai. DDP reiškia ir tai, kad muitus moka pardavėjas, tačiau deklaracija ir duomenys vis tiek turi būti teisingi.

Muitų rūšys

TARIC kiekvienam kodui nurodo trečiosioms šalims taikomą (MFN) muitą. Jis gali būti trijų formų:

• Ad valorem: procentas nuo muitinės vertės, pavyzdžiui, 12 % medvilniniams marškinėliams, klasifikuojamiems KN 6109 10 00.
• Specifinis: suma už vienetą, pavyzdžiui, eurais už 100 kg ar už litrą; dažnas žemės ūkio produktams.
• Sudėtinis arba mišrus: ad valorem norma kartu su specifine suma, kartais su minimalia ar maksimalia riba, o perdirbtiems maisto produktams – su žemės ūkio komponentais (Meursingo lentelė).

Priemonės, taikomos papildomai prie muito

TARIC taip pat nurodo antidempingo, kompensacinius ir apsaugos muitus, tarifines kvotas, muitų taikymo sustabdymą, draudimus ir licencijavimą. Nuo 2026 m. liepos 1 d. plieno apsaugos priemonę pakeitė Reglamentas (ES) 2026/1384, nustatantis tarifines kvotas ir 50 % muitą viršijus kvotą. Nuo 2026 m. sausio 1 d. taikomas galutinis pasienio anglies dioksido korekcinio mechanizmo (PAKM, angl. CBAM) režimas cemento, geležies ir plieno, aliuminio, trąšų, vandenilio ir elektros energijos importui, viršijančiam 50 tonų metinę ribą vienam importuotojui.

Lengvatinės normos ir kilmės įrodymas

ES taiko sumažintą arba nulinį muitą partnerių šalių kilmės prekėms: pagal laisvosios prekybos susitarimus (pavyzdžiui, su JK, Japonija, Korėja, Kanada, Vietnamu), bendrųjų tarifinių lengvatų sistemą (BLS: standartinė BLS, BLS+ ir „Viskas, išskyrus ginklus“) ir muitų sąjungą su Turkija, kuri pramonės prekėms remiasi ne kilme, o laisvąja apyvarta.

Lengvata niekada netaikoma automatiškai. Prekės turi atitikti susitarimo kilmės taisykles, o jūs privalote turėti galiojantį įrodymą: pareiškimą apie kilmę, kilmės deklaraciją sąskaitoje faktūroje, EUR.1 ar EUR-MED sertifikatą arba, prekiaujant su Turkija, A.TR. Galiojantis BLS reglamentas (ES) Nr. 978/2012 pratęstas iki 2027 m. gruodžio 31 d. Daugiau informacijos rasite mūsų kilmės įrodymų vadove.

Importo PVM valstybėse narėse

Importo PVM skaičiuojamas nuo muitinės vertės, pridėjus muitą ir kitus mokesčius (antidempingo muitą, akcizą) bei papildomas išlaidas, pavyzdžiui, gabenimą iki pirmosios paskirties vietos ES, jei ji žinoma importo metu (PVM direktyvos 2006/112/EB 86 straipsnis).

Toliau pateikiami standartiniai PVM tarifai kai kuriose valstybėse narėse 2026 m. spalio 22 d. Kai kurioms prekėms taikomi lengvatiniai tarifai; savo kodą patikrinkite Komisijos duomenų bazėje „Mokesčiai Europoje“.

• Vokietija 19 %, Prancūzija 20 %, Italija 22 %, Ispanija 21 %, Nyderlandai 21 %, Belgija 21 %.
• Lenkija 23 %, Airija 23 %, Portugalija 23 %, Slovakija 23 %, Austrija 20 %, Čekija 21 %.
• Švedija 25 %, Danija 25 %, Kroatija 25 %, Suomija 25,5 %, Vengrija 27 % (didžiausias).
• Rumunija 21 % (nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d.), Estija 24 %, Graikija 24 %, Liuksemburgas 17 % (mažiausias), Malta 18 %, Kipras 19 %.

Atidėjimas ir atvirkštinis apmokestinimas

Kelios valstybės narės, tarp jų Nyderlandai (23 straipsnio licencija), Belgija, Prancūzija ir Ispanija, leidžia registruotoms įmonėms importo PVM apskaityti PVM deklaracijoje, užuot mokėjus jį pasienyje. Taisyklės kiekvienoje šalyje skiriasi, todėl jas patikrinkite prieš pasirinkdami importo vietą.

Mažos vertės siuntos 2026 m.

Ši sritis 2026 m. gerokai pasikeitė. Prieš nustatydami e. prekybos siuntų kainas, patikrinkite toliau nurodytas tikslias datas.

150 EUR muito lengvatos pabaiga (2026 m. liepos 1 d.)

Iki 2026 m. birželio 30 d. siuntose, kurių tikroji vertė neviršijo 150 EUR, esančioms prekėms muitas nebuvo taikomas. 2026 m. vasario 11 d. Tarybos reglamentu (ES) 2026/382 ši lengvata panaikinta nuo 2026 m. liepos 1 d. PVM mokamas už visą importą nuo 2021 m. liepos 1 d., kai baigėsi 22 EUR PVM lengvata.

Laikinas 3 EUR muitas už prekę

Nuo 2026 m. liepos 1 d. prekėms siuntose iki 150 EUR, parduodamoms vartotojams nuotolinės prekybos būdu, taikomas fiksuotas 3 EUR muitas už prekę, nesvarbu, ar PVM sumokamas per IOSS, pagal specialiąją tvarką ar įprasta tvarka. Numatoma jį taikyti iki 2028 m. liepos 1 d., kai turėtų pradėti veikti nauja e. prekybos tvarka, grindžiama ES muitinės duomenų centru.

Prekė – tai siuntoje esančios to paties tarifinio klasifikavimo prekės. Dėl IT apribojimų muitinė ima 3 EUR už kiekvieną deklaracijos eilutę: H7 deklaracijoje eilutės sudaromos 6 ženklų SS lygmeniu, H6 – 8 ženklų KN lygmeniu, o H1 – 10 ženklų TARIC lygmeniu. Siuntinys su marškinėliais ir telefono dėklu (du skirtingi kodai) apmokestinamas 6 EUR. Įgyvendinimo taisyklės nustatytos Komisijos įgyvendinimo reglamente (ES) 2026/1200.

Tvarkymo mokestis

Naujasis Sąjungos muitinės kodeksas, Reglamentas (ES) 2026/2108, paskelbtas 2026 m. rugsėjo 19 d. ir įsigaliojo 2026 m. rugsėjo 20 d.; didžioji jo dalis taikoma nuo 2027 m. rugsėjo 21 d., o e. prekybos taisyklės – nuo 2028 m. liepos 1 d. Jame numatytas tvarkymo mokestis nuotolinės prekybos prekėms, išleidžiamoms į laisvąją apyvartą. 2026 m. rugsėjo 21 d. Komisija priėmė deleguotąjį aktą, kuriuo nustatytas 2 EUR už prekę mokestis; tikimasi, kad jis bus taikomas nuo 2026 m. lapkričio 1 d., praėjus dešimčiai dienų po paskelbimo Oficialiajame leidinyje. Prieš išrašydami sąskaitas klientams, galutinę datą patikrinkite Oficialiajame leidinyje. Kai kurios valstybės narės už mažus siuntinius taiko ir savo nacionalinius mokesčius.

IOSS

Importo vieno langelio sistema (IOSS) leidžia pardavėjui ar prekybos platformai ES PVM už siuntas iki 150 EUR apskaičiuoti atsiskaitymo metu ir kas mėnesį jį deklaruoti vienoje valstybėje narėje. Tada prekės įforminamos muitinėje be importo PVM. 3 EUR muitas vis tiek taikomas. Nuo 2026 m. liepos 1 d. deklaracijoje būtina nurodyti PVM mokėjimo būdą dokumentų kodais F48 (IOSS), F49 (specialioji tvarka) arba F53 (įprasta tvarka). Nuo 2026 m. lapkričio 1 d. nuotolinei prekybai privalomi gaminių identifikatoriai (kodai C127, C128, C129 arba Y081).

Pavyzdys: medvilniniai marškinėliai į Vokietiją

Vokietijos mažmenininkas iš Kinijos gamyklos FOB Šanchajus sąlygomis už 20 000 EUR perka 2 000 vyriškų megztų medvilninių marškinėlių, klasifikuojamų KN 6109 10 00. Jūrinis gabenimas iki Hamburgo kainuoja 1 800 EUR, draudimas – 100 EUR. Kelių transportas iš Hamburgo į mažmenininko sandėlį Miunchene kainuoja 400 EUR, už jį išrašoma atskira sąskaita.

Muitinė vertė: 20 000 + 1 800 + 100 = 21 900 EUR (CIF Hamburgas). Atkarpa iki Miuncheno į muitinę vertę neįtraukiama.

Muitas: MFN norma 12 % nuo 21 900 EUR = 2 628 EUR.

Importo PVM bazė: 21 900 + 2 628 + 400 (importo metu žinomas gabenimas iki pirmosios paskirties vietos) = 24 928 EUR.

Importo PVM 19 %: 4 736,32 EUR, kurį mažmenininkas paprastai gali atskaityti kaip pirkimo PVM.

Iš viso mokėtina importo metu: 7 364,32 EUR, iš jų tikrosios sąnaudos – 2 628 EUR.

Tos pačios prekės, pagamintos Bangladeše, su galiojančiu pareiškimu apie kilmę pagal BLS („Viskas, išskyrus ginklus“): muitas 0 %, PVM 19 % nuo 22 300 EUR = 4 237 EUR.

Tos pačios prekės, esančios laisvojoje apyvartoje Turkijoje, su A.TR: pagal muitų sąjungą muitas 0 %, PVM – kaip nurodyta pirmiau.

Kontrolinis sąrašas

• TARIC kodas patvirtintas importo dienai, patikrintos visos priemonės.
• Muitinė vertė apskaičiuota CIF pagrindu, pridėtinės ir atimtinos sumos pagrįstos dokumentais.
• Jei prašoma lengvatos, kilmės dokumentai gauti prieš pateikiant deklaraciją.
• Patikrinti importo valstybės narės PVM tarifas ir atidėjimo galimybės.
• B2C siuntiniams: 3 EUR muitas už prekę, IOSS numeris, gaminių identifikatoriai nuo 2026 m. lapkričio 1 d., tvarkymo mokesčio padėtis.
• Metalams ir kitoms susijusioms prekėms patikrintos PAKM ir plieno priemonės.