JK importo muitas ir PVM: tarifas, lengvatos, PVA

JK pasaulinis tarifas

Nuo 2021 m. sausio 1 d. Didžioji Britanija taiko savo JK pasaulinį tarifą (UKGT) pagal 2018 m. Tarpvalstybinės prekybos apmokestinimo aktą (Taxation (Cross-border Trade) Act 2018). Prekės klasifikuojamos pagal 10 ženklų prekių kodus JK internetiniame prekybos tarife (UK Online Trade Tariff). Daugelis UKGT normų, palyginti su ES tarifu, supaprastintos, tačiau tekstilės, avalynės ir žemės ūkio prekių normos tebėra reikšmingos (pavyzdžiui, 12 % medvilniniams marškinėliams, klasifikuojamiems 6109 10 00).

Šiaurės Airija pagal Vindzoro sistemą prekėms, kurios gali patekti į ES, taiko ES muitinės taisykles, o prekėms, liekančioms JK, naudoja JK vidaus rinkos schemą.

Muitinė vertė ir muitas

JK, kaip ir ES, taiko PPO vertės nustatymo taisykles CIF pagrindu iki JK sienos. Pridėkite vežimo ir draudimo išlaidas iki įvežimo vietos, o prireikus – ir pirkėjo nemokamai pateiktus išteklius bei autorinius atlyginimus. Muitas būna ad valorem, specifinis arba mišrus ir tarifo priemonėje nurodomas kaip trečiųjų šalių muitas.

Muitinei vertei taikomus valiutų kursus kas mėnesį skelbia JK mokesčių ir muitinės tarnyba (HMRC). Jei kaina priklauso nuo autorinio atlyginimo, pirkimo agento ar pirkėjo nemokamai tiekiamų prekių, dokumentuokite koregavimą: vertės nustatymas yra viena iš sričių, kurias HMRC po išleidimo tikrina dažniausiai.

Lengvatos

Laisvosios prekybos susitarimai

JK turi susitarimus su ES (Prekybos ir bendradarbiavimo susitarimas), Japonija, Australija, Naująja Zelandija, Korėja, Šveicarija, Turkija, CPTPP narėmis ir daugeliu kitų. Kiekvienas susitarimas turi savo kilmės taisykles ir įrodymus, pavyzdžiui, pareiškimą apie kilmę pagal ES ir JK susitarimą.

JK ir Turkija

JK ir Turkijos prekybos susitarimas taikomas nuo 2021 m. sausio 1 d. Jis numato nulinį muitą pramoninėms prekėms ir lengvatas kai kurioms žemės ūkio prekėms, atitinkančioms jo PEM tipo kilmės taisykles, kurios įrodomos EUR.1 sertifikatu arba deklaracija sąskaitoje faktūroje, ir leidžia kumuliaciją su ES medžiagomis. Derimasi dėl išplėsto susitarimo; ketvirtasis derybų etapas vyko 2026 m. vasarį.

Besivystančių šalių prekybos schema (DCTS)

DCTS 2023 m. birželio 19 d. pakeitė JK BLS. Ji turi tris pakopas: visapusiškas lengvatas mažiausiai išsivysčiusioms šalims (be muitų ir kvotų), išplėstines lengvatas ir standartines lengvatas. Kilmės taisyklės lankstesnės nei pagal ankstesnę BLS ir leidžia kumuliaciją su kitomis DCTS šalimis ir kai kuriomis partnerėmis.

Importo PVM ir atidėtoji PVM apskaita

Importo PVM standartinis tarifas yra 20 % (kai kurioms prekėms 5 % arba 0 %) nuo muitinės vertės, muito ir išlaidų iki pirmosios paskirties vietos. PVM mokėtojais įregistruoti importuotojai gali naudoti atidėtąją PVM apskaitą (PVA): užuot mokėję pasienyje, jie importo PVM deklaruoja ir atskaito toje pačioje PVM deklaracijoje, naudodamiesi iš HMRC atsisiunčiama mėnesine atidėtojo importo PVM ataskaita. Daugumai įmonių PVA yra numatytasis pasirinkimas, nes panaikina pinigų srautų sąnaudas.

Mažos vertės prekės

Siuntoms iki 135 £ PVM pasienyje nerenkamas: užsienio pardavėjas arba internetinė prekyvietė JK PVM apskaičiuoja pardavimo metu ir už jį atsiskaito su HMRC. Tokioms siuntoms šiuo metu taikoma muito lengvata, išskyrus akcizines prekes; atskirai privačių asmenų tarpusavio dovanoms taikoma lengvata iki 39 £.

Vyriausybė panaikins 135 £ muito lengvatą. 2026 m. liepos 13 d. paskelbtame HMRC politikos dokumente nurodyta, kad nauja tvarka bus pradėta taikyti Iždo reglamentais nustatytą dieną, ne vėliau kaip iki 2028 m. spalio. Atsakomybė už muitą teks pardavėjams arba prekyvietėms, o naujas JK fiskalinio atstovo vaidmuo reikš solidarią atsakomybę už skolą. Privačių asmenų dovanoms taikoma 39 £ lengvata išlieka.

Prekybos apsaugos priemonės

Prekybos apsaugos tarnyba (Trade Remedies Authority) tiria dempingą, subsidijas ir staigų importo padidėjimą bei rekomenduoja priemones valstybės sekretoriui. Antidempingo ir kompensaciniai muitai nurodomi prie prekės kodo kartu su konkrečiam eksportuotojui taikoma norma.

2026 m. liepos 1 d. plieno apsaugos priemonę pakeitė Plieno prekybos priemonė (Steel Trade Measure), apimanti 20 plieno produktų kategorijų: ketvirtinės be muito kvotos yra maždaug 51 % mažesnės nei anksčiau, o kvotą viršijančiam importui taikomas 50 % muitas, kuris tarifo priemonėje rodomas kaip trečiųjų šalių muitas.

Lengvatos ir specialiosios procedūros

Muitas ne visada mokamas importo metu. Keletas leidimų leidžia jį sustabdyti arba sumažinti, ir tai svarbiausia, kai prekės reeksportuojamos arba perdirbamos.

• Muitinis sandėliavimas: ne JK prekės laikomos sustabdžius muitą ir importo PVM, kol jos išleidžiamos arba reeksportuojamos.
• Laikinasis įvežimas perdirbti: prekės importuojamos perdirbti ir reeksportuoti nemokant muito; muitas mokamas tik už prekes, kurios lieka JK rinkoje.
• Galutinis vartojimas: sumažintas arba nulinis muitas prekėms, naudojamoms nustatytam tikslui, pavyzdžiui, tam tikroms orlaivių ar laivų dalims.
• Grąžinamų prekių lengvata: be muito įvežamos atgal nepakeistos JK prekės, paprastai per trejus metus.
• Laikinasis įvežimas: be muito ribotą laiką naudojamos prekės, pavyzdžiui, parodų eksponatai ar profesinė įranga.
• Laisvieji uostai ir laisvosios zonos: nustatytos teritorijos, kuriose laikomoms ar perdirbamoms prekėms muitas ir importo PVM sustabdomi.

Deklaracijos ir atstovavimas

Importo deklaracijos teikiamos muitinės deklaracijų tarnybos sistemoje (Customs Declaration Service), paprastai per muitinės tarpininką, veikiantį kaip tiesioginis arba netiesioginis atstovas. Netiesioginis atstovas solidariai atsako už muitinės skolą, todėl daugelis tarpininkų iš užsienio pardavėjų reikalauja JK įsisteigusio importuotojo arba užstato. Komercines sąskaitas faktūras, transporto dokumentus, kilmės įrodymus ir C79 arba atidėtojo PVM ataskaitas saugokite bent ketverius metus.

Apskaičiavimo pavyzdys: marškinėliai iš Turkijos

JK mažmenininkas importuoja Turkijoje pagamintus medvilninius marškinėlius, klasifikuojamus 6109 10 00. Muitinė vertė CIF Felikstou uostas: 20 000 £.

Be galiojančio kilmės įrodymo: UKGT muitas 12 % = 2 400 £. PVM apmokestinamoji vertė 22 400 £; PVM 20 % = 4 480 £.

Su EUR.1 sertifikatu arba deklaracija sąskaitoje faktūroje pagal JK ir Turkijos susitarimą, kai prekės atitinka kilmės taisyklę: muitas 0 %. PVM apmokestinamoji vertė 20 000 £; PVM 4 000 £ apskaitomas per PVA, todėl pasienyje nieko nemokama.

Sutaupoma laikantis kilmės taisyklių: 2 400 £ muito už vieną siuntą.

Kontrolinis sąrašas

• Turimas GB EORI numeris (judėjimui į Šiaurės Airiją ir iš jos – XI EORI).
• Prekės kodas ir priemonės patikrinti JK internetiniame prekybos tarife.
• Parengti kilmės įrodymai pagal atitinkamą laisvosios prekybos susitarimą arba DCTS.
• Jei esate PVM mokėtojas, deklaracijoje pasirinkta PVA.
• B2C siuntiniams iki 135 £: pardavėjo arba prekyvietės PVM registracija ir planas, kaip pasirengti muito lengvatos pabaigai iki 2028 m. spalio.
• Patikrintos plieno ir prekybos apsaugos priemonės.