ELi imporditollimaks ja käibemaks 2026: kuidas arvutada

Kolm vajalikku andmeüksust

Iga ELi impordiarvutus põhineb kolmel sisendil: kauba TARIC-kood, tolliväärtus ja päritolu. Kood annab tollimaksumäära ja meetmed, väärtus annab maksustatava summa ning päritolu otsustab, kas kohaldub sooduspäritolu määr või kaubanduse kaitsemeede.

Tollimaks on igas liikmesriigis sama, sest EL on ühe ühise tollitariifistikuga tolliliit. Impordi käibemaks on riiklik: seda võetakse selle liikmesriigi määra järgi, kus kaup lubatakse vabasse ringlusse (või mõnel juhul selle liikmesriigi määra järgi, kuhu kaup lähetatakse).

Tolliväärtus

Peamine meetod on tehinguväärtus: hind, mis on kauba eest tegelikult makstud või makstav, kui kaup müüakse ekspordiks ELi (liidu tolliseadustiku artiklid 69–76).

EL hindab kaupa CIF-põhimõttel kohas, kus kaup siseneb tolliterritooriumile. Veo- ja kindlustuskulud kuni ELi piirini lisatakse; pärast sisenemist tekkivad kulud ei kuulu tolliväärtusse, kui need on eraldi näidatud.

• Lisage, kui need ei sisaldu hinnas: vedu ja kindlustus kuni ELi piirini, müügivahendustasud, pakendamine, ostja poolt tasuta antud tööriistad või vormid (abivahendid), litsentsi- ja frantsiisitasud, mis on müügi tingimuseks.
• Arvake maha, kui need on eraldi näidatud: vedu pärast ELi saabumist, ostuvahendustasud, ELi tollimaksud ja muud maksud, finantseerimiskokkuleppe intressid.
• Valuuta konverteerimisel kasutatakse liikmesriigi poolt asjaomaseks kuuks avaldatud kurssi.

Kuidas Incoterms arvutust muudavad

Incoterms määravad, kes millise veoetapi eest maksab, kuid mitte tolliväärtuse reeglit. EXW või FOB tingimustel tuleb lisada vedu ja kindlustus kuni ELi piirini. CIF või CIP tingimustel ELi sadamani on põhiveoetapp juba hinnas. DAP või DDP tingimustel sisemaa aadressini sisaldab hind vedu ELi sees, mille võib maha arvata, kui see on arvel eraldi näidatud. DDP tähendab ka seda, et tollimaksud maksab müüja, kuid deklaratsioon ja andmed peavad ikkagi olema õiged.

Tollimaksu liigid

TARIC näitab iga koodi kohta kolmandate riikide (enamsoodustusrežiimi ehk MFN) tollimaksu. See võib olla kolmel kujul:

• Väärtuseline: protsent tolliväärtusest, näiteks 12% KN-koodi 6109 10 00 puuvillastele T-särkidele.
• Spetsiifiline: summa ühiku kohta, näiteks eurodes 100 kg või liitri kohta, levinud põllumajanduses.
• Liit- või segamaks: väärtuseline määr pluss spetsiifiline summa, mõnikord miinimumi või maksimumiga, ning töödeldud toiduainete puhul põllumajanduslikud komponendid (Meursingi tabel).

Tollimaksule lisanduvad meetmed

TARIC näitab ka dumpinguvastaseid, tasakaalustavaid ja kaitsetollimakse, tariifikvoote, peatamisi, keelde ja litsentsinõudeid. Alates 1. juulist 2026 on terase kaitsemeede asendatud määrusega (EL) 2026/1384, millega kehtestati tariifikvoodid ja kvoodiväline 50% tollimaks. Alates 1. jaanuarist 2026 kohaldatakse lõplikku CBAM-korda (piiril kohaldatav süsinikdioksiidi kohandusmehhanism) tsemendi, raua ja terase, alumiiniumi, väetiste, vesiniku ja elektrienergia impordile, mis ületab importija kohta aastase 50 tonni piirmäära.

Sooduspäritolu määrad ja päritolutõend

EL annab partnerriikidest pärit kaupadele vähendatud või nulltollimaksu: vabakaubanduslepingud (näiteks Ühendkuningriigi, Jaapani, Korea, Kanada ja Vietnamiga), üldine tariifsete soodustuste kava (GSP: standardne GSP, GSP+ ja „Kõik peale relvade“) ning tolliliit Türgiga, mis tööstuskaupade puhul põhineb päritolu asemel vabal ringlusel.

Soodustus ei ole kunagi automaatne. Kaup peab vastama lepingu päritolureeglitele ja teil peab olema kehtiv tõend: päritolukinnitus, arvel esitatud päritoludeklaratsioon, liikumissertifikaat EUR.1 või EUR-MED või Türgi puhul A.TR. Kehtiva GSP määruse (EL) nr 978/2012 kehtivust on pikendatud kuni 31. detsembrini 2027. Üksikasjad leiate meie päritolutõendi juhendist.

Impordi käibemaks liikmesriikides

Impordi käibemaksu arvestatakse tolliväärtuselt, millele lisanduvad tollimaks ja muud maksud (dumpinguvastane tollimaks, aktsiis) ning kõrvalkulud, näiteks vedu ELi esimesse sihtkohta, kui see on impordi ajal teada (käibemaksudirektiivi 2006/112/EÜ artikkel 86).

Allpool on valitud liikmesriikide standardsed käibemaksumäärad seisuga 22. oktoober 2026. Mõnele kaubale kohalduvad vähendatud määrad; kontrollige oma koodi komisjoni Euroopa maksude andmebaasist (Taxes in Europe Database).

• Saksamaa 19%, Prantsusmaa 20%, Itaalia 22%, Hispaania 21%, Madalmaad 21%, Belgia 21%.
• Poola 23%, Iirimaa 23%, Portugal 23%, Slovakkia 23%, Austria 20%, Tšehhi 21%.
• Rootsi 25%, Taani 25%, Horvaatia 25%, Soome 25,5%, Ungari 27% (kõrgeim).
• Rumeenia 21% (alates 1. augustist 2025), Eesti 24%, Kreeka 24%, Luksemburg 17% (madalaim), Malta 18%, Küpros 19%.

Tasumise edasilükkamine ja pöördmaksustamine

Mitu liikmesriiki, sealhulgas Madalmaad (artikli 23 luba), Belgia, Prantsusmaa ja Hispaania, lubavad registreeritud ettevõtjatel kajastada impordi käibemaksu käibedeklaratsioonis, selle asemel et maksta seda piiril. Reeglid on riigiti erinevad, seega kontrollige neid enne impordikoha valimist.

Väikese väärtusega saadetised 2026. aastal

See valdkond muutus 2026. aastal oluliselt. Kontrollige allpool toodud täpseid kuupäevi enne e-kaubanduse saadetiste hinnastamist.

150 euro tollimaksuvabastuse lõpp (1. juuli 2026)

Kuni 30. juunini 2026 olid kaubad saadetistes, mille sisemine väärtus oli kuni 150 eurot, tollimaksust vabastatud. Nõukogu 11. veebruari 2026. aasta määrus (EL) 2026/382 kaotas selle vabastuse alates 1. juulist 2026. Käibemaks on kogu impordilt tasumisele kuulunud alates 1. juulist 2021, mil lõppes 22 euro käibemaksuvabastus.

Ajutine tollimaks 3 eurot kaubaartikli kohta

Alates 1. juulist 2026 kohaldatakse kuni 150 euro väärtusega saadetistes tarbijatele kaugmüügi teel müüdud kaupadele kindlasummalist tollimaksu 3 eurot kaubaartikli kohta, olenemata sellest, kas käibemaks makstakse IOSS-i, erikorra või tavamenetluse kaudu. Seda kavatsetakse kohaldada kuni 1. juulini 2028, mil peaks algama tolliandmekeskusel (Customs Data Hub) põhinev uus e-kaubanduse kord.

Kaubaartikkel tähendab saadetises olevaid kaupu, millel on sama tariifne klassifikatsioon. IT-piirangute tõttu võtab toll 3 eurot deklaratsiooni rea kohta: H7-deklaratsioonis on read 6-kohalisel HS-tasandil, H6-s 8-kohalisel KN-tasandil ja H1-s 10-kohalisel TARIC-tasandil. Pakk, milles on T-särk ja telefoniümbris (kaks erinevat koodi), maksab 6 eurot. Rakenduseeskirjad on komisjoni rakendusmääruses (EL) 2026/1200.

Käitlemistasu

Uus liidu tolliseadustik, määrus (EL) 2026/2108, avaldati 19. septembril 2026 ja jõustus 20. septembril 2026; suurem osa sellest kohaldub alates 21. septembrist 2027 ja e-kaubanduse reeglid alates 1. juulist 2028. See näeb ette käitlemistasu kaugmüügi kaupadele, mis lubatakse vabasse ringlusse. Komisjon võttis 21. septembril 2026 vastu delegeeritud õigusakti, millega tasu suuruseks määrati 2 eurot kaubaartikli kohta; seda eeldatavasti kohaldatakse alates 1. novembrist 2026, kümme päeva pärast avaldamist Euroopa Liidu Teatajas. Enne klientidele arve esitamist kontrollige lõplikku kuupäeva Euroopa Liidu Teatajast. Mõni liikmesriik võtab väikestelt pakkidelt ka omaenda riiklikke tasusid.

IOSS

Impordi ühtne kontaktpunkt (IOSS) võimaldab müüjal või kauplemiskeskkonnal võtta kuni 150 euro väärtusega saadetistelt ELi käibemaksu juba ostu sooritamisel ja deklareerida selle kord kuus ühes liikmesriigis. Seejärel vormistatakse kaup tollis ilma impordi käibemaksuta. Tollimaks 3 eurot kehtib endiselt. Alates 1. juulist 2026 peab deklaratsioon näitama käibemaksu tasumise viisi dokumendikoodiga F48 (IOSS), F49 (erikord) või F53 (tavakord). Alates 1. novembrist 2026 muutuvad kaugmüügi puhul kohustuslikuks tootetunnused (koodid C127, C128, C129 või Y081).

Näide: puuvillased T-särgid Saksamaale

Saksa jaemüüja ostab Hiina tehasest 2000 meeste puuvillast silmkoelist T-särki, KN 6109 10 00, tingimusel FOB Shanghai hinnaga 20 000 eurot. Merevedu Hamburgi maksab 1800 eurot ja kindlustus 100 eurot. Maantevedu Hamburgist jaemüüja lattu Münchenis maksab 400 eurot ja selle eest esitatakse eraldi arve.

Tolliväärtus: 20 000 + 1800 + 100 = 21 900 eurot (CIF Hamburg). Müncheni veoetapp tolliväärtusse ei kuulu.

Tollimaks: MFN-määr 12% summast 21 900 eurot = 2628 eurot.

Impordi käibemaksu maksustatav väärtus: 21 900 + 2628 + 400 (vedu esimesse sihtkohta, impordi ajal teada) = 24 928 eurot.

Impordi käibemaks 19%: 4736,32 eurot, mille jaemüüja saab tavaliselt sisendkäibemaksuna maha arvata.

Impordil tasumisele kuuluv kokku: 7364,32 eurot, millest 2628 eurot on tegelik kulu.

Samad kaubad, mis on valmistatud Bangladeshis ja millel on GSP alusel („Kõik peale relvade“) kehtiv päritolukinnitus: tollimaks 0%, käibemaks 19% summast 22 300 eurot = 4237 eurot.

Samad kaubad, mis on Türgis vabas ringluses ja millel on A.TR: tolliliidu alusel tollimaks 0%, käibemaks nagu eespool.

Kontrollnimekiri

• TARIC-kood on impordikuupäeva seisuga kinnitatud ja kõik meetmed kontrollitud.
• Tolliväärtus on arvutatud CIF-põhimõttel ning lisamised ja mahaarvamised on dokumenteeritud.
• Soodustuse taotlemisel on päritolutõendid olemas enne deklaratsiooni esitamist.
• Impordiliikmesriigi käibemaksumäär ja tasumise edasilükkamise võimalused on kontrollitud.
• B2C-pakkide puhul: tollimaks 3 eurot kaubaartikli kohta, IOSS-number, tootetunnused alates 1. novembrist 2026, käitlemistasu staatus.
• Metallide ja muude hõlmatud kaupade puhul on CBAM ja terasemeetmed kontrollitud.