Ühendkuningriigi imporditollimaks ja käibemaks: UKGT, PVA

Ühendkuningriigi ülemaailmne tariif (UKGT)

Alates 1. jaanuarist 2021 kohaldab Suurbritannia 2018. aasta piiriülese kaubanduse maksustamise seaduse (Taxation (Cross-border Trade) Act 2018) alusel oma ülemaailmset tariifi UK Global Tariff (UKGT). Kaupu klassifitseeritakse 10-kohaliste kaubakoodidega veebitariifistikus UK Online Trade Tariff. Paljud UKGT määrad on ELi tariifiga võrreldes lihtsustatud, kuid tekstiili, jalatsite ja põllumajandustoodete määrad on endiselt märkimisväärsed (näiteks 12% puuvillastele T-särkidele koodiga 6109 10 00).

Põhja-Iirimaa järgib Windsori raamistiku alusel ELi tollieeskirju kaupade puhul, mis võivad liikuda edasi ELi, ning kasutab Ühendkuningriigi siseturu skeemi (UK Internal Market Scheme) kaupade puhul, mis jäävad Ühendkuningriiki.

Tolliväärtus ja tollimaks

Ühendkuningriik kasutab nagu ELgi WTO tolliväärtuse määramise eeskirju CIF-alusel kuni Ühendkuningriigi piirini. Lisage vedu ja kindlustus kuni sisenemiskohani ning vajaduse korral ostja tasuta antud abivahendid ja litsentsitasud. Tollimaks on väärtuseline, koguseline või segatüüpi ning tariifitööriistas on see esitatud kolmandate riikide tollimaksuna (third-country duty).

Tolliväärtuse arvutamiseks kasutatavad vahetuskursid avaldab HMRC igakuiselt. Kui hind sõltub litsentsitasust, ostuagendist või ostja tasuta tarnitud kaubast, dokumenteerige korrigeerimine: tolliväärtus on üks valdkondi, mida HMRC tollivormistuse järel kõige sagedamini auditeerib.

Soodustused

Vabakaubanduslepingud

Ühendkuningriigil on lepingud ELiga (kaubandus- ja koostööleping), Jaapani, Austraalia, Uus-Meremaa, Korea, Šveitsi, Türgi, CPTPP liikmete ja paljude teistega. Igal lepingul on oma päritolureeglid ja tõendid, näiteks ELi ja Ühendkuningriigi lepingu kohane päritoluteave (statement on origin).

Ühendkuningriik ja Türgi

Ühendkuningriigi ja Türgi kaubandusleping kehtib alates 1. jaanuarist 2021. See annab nulltollimaksu tööstuskaupadele ja soodustusi mõnele põllumajandustootele, mis vastavad lepingu PEM-tüüpi päritolureeglitele; päritolu tõendatakse EUR.1 või arvedeklaratsiooniga ning ELi materjalidega kumuleerimine on lubatud. Laiendatud lepingu üle peetakse läbirääkimisi; neljas voor toimus 2026. aasta veebruaris.

Arengumaade kaubanduskava (DCTS)

DCTS asendas 19. juunil 2023 Ühendkuningriigi GSP. Sellel on kolm taset: vähim arenenud riikide terviklikud soodustused (tollimaksu- ja kvoodivaba import), laiendatud soodustused ja standardsoodustused. Päritolureeglid on paindlikumad kui vana GSP puhul ning lubavad kumuleerimist teiste DCTS riikide ja mõne partneriga.

Impordi käibemaks ja edasilükatud käibemaksuarvestus

Impordi käibemaksu standardmäär on 20% (mõnele kaubale 5% või 0%) ning see arvutatakse tolliväärtuselt koos tollimaksu ja kuludega kuni esimese sihtkohani. Käibemaksukohustuslasena registreeritud importijad saavad kasutada edasilükatud käibemaksuarvestust (postponed VAT accounting, PVA): piiril maksmise asemel deklareerivad ja arvavad nad impordi käibemaksu maha samas käibedeklaratsioonis, kasutades HMRC-st alla laaditavat igakuist edasilükatud impordi käibemaksu väljavõtet. PVA on enamiku ettevõtete vaikevalik, sest see kõrvaldab rahavookulu.

Väikese väärtusega kaubad

Kuni 135 naela väärtusega saadetistelt piiril käibemaksu ei koguta: välismaine müüja või veebiplatvorm arvestab Ühendkuningriigi käibemaksu müügi hetkel ja tasub selle HMRC-le. Sellistele saadetistele kehtib praegu tollimaksuvabastus, välja arvatud aktsiisikaubad; eraldi on eraisikute vahelised kingitused vabastatud kuni 39 naela ulatuses.

Valitsus kaotab 135 naela tollimaksuvabastuse. HMRC 13. juulil 2026 avaldatud poliitikadokumendi kohaselt hakkab uus kord kehtima rahandusministeeriumi määrustega kindlaks määratud kuupäeval, hiljemalt 2028. aasta oktoobris. Tollimaksu eest hakkavad vastutama müüjad või platvormid ning uus Ühendkuningriigi maksuesindaja vastutab võla eest solidaarselt. Eraisikute vaheliste kingituste 39 naela vabastus säilib.

Kaubanduse kaitsemeetmed

Kaubanduse kaitsemeetmete amet (Trade Remedies Authority) uurib dumpingut, subsiidiume ja impordi järske kasve ning soovitab meetmeid ministrile. Dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud on näidatud kaubakoodi juures koos eksportijapõhise määraga.

1. juulil 2026 asendati terase kaitsemeede terasekaubanduse meetmega (Steel Trade Measure), mis hõlmab 20 terasetoodete kategooriat: kvartaalsed tollimaksuvabad kvoodid on umbes 51% väiksemad kui varem ning kvooti ületavalt impordilt võetakse 50% tollimaksu, mis on tariifitööriistas esitatud kolmandate riikide tollimaksuna.

Maksuvabastused ja eriprotseduurid

Tollimaks ei pruugi alati kuuluda tasumisele impordi hetkel. Mitme loaga saab selle tasumise peatada või maksu vähendada ning need on kõige olulisemad siis, kui kaup reeksporditakse või töödeldakse.

• Tollilaondus: ladustage väljastpoolt Ühendkuningriiki pärit kaupu peatatud tollimaksu ja impordi käibemaksuga kuni nende vabastamise või reekspordini.
• Seestöötlemine: importige kaupu töötlemiseks ja reekspordiks tollimaksu maksmata; tollimaks tuleb tasuda ainult Ühendkuningriigi turule jäävatelt kaupadelt.
• Lõppkasutusvabastus: vähendatud või nullmääraga tollimaks kaupadele, mida kasutatakse ettenähtud otstarbel, näiteks teatavad õhusõidukite või laevade osad.
• Tagasitoodud kaupade vabastus: tollimaksu ei võeta Ühendkuningriigi kaupadelt, mis imporditakse tagasi muutmata kujul, tavaliselt kolme aasta jooksul.
• Ajutine import: näitusekaupade või kutsetöövahendite tollimaksuvaba kasutamine piiratud aja jooksul.
• Vabasadamad ja vabatsoonid: määratud alad, kus seal hoitavate või töödeldavate kaupade tollimaks ja impordi käibemaks on peatatud.

Deklaratsioonid ja esindamine

Impordideklaratsioonid esitatakse tollideklaratsioonide teenuses (Customs Declaration Service), tavaliselt otsese või kaudse esindajana tegutseva tolliagendi kaudu. Kaudne esindaja vastutab tollivõla eest solidaarselt, mistõttu paljud tolliagendid nõuavad välismaistelt müüjatelt Ühendkuningriigis asutatud importijat või deposiiti. Säilitage müügiarved, veodokumendid, päritolutõendid ning C79 või edasilükatud käibemaksu väljavõtted vähemalt neli aastat.

Näide: T-särgid Türgist

Ühendkuningriigi jaemüüja impordib Türgis valmistatud puuvillaseid T-särke koodiga 6109 10 00. Tolliväärtus CIF Felixstowe: 20 000 naela.

Kehtiva päritolutõendita: UKGT tollimaks 12% = 2400 naela. Käibemaksu maksustatav väärtus 22 400 naela; käibemaks 20% = 4480 naela.

Ühendkuningriigi ja Türgi lepingu kohase EUR.1 või arvedeklaratsiooniga ning päritolureeglile vastava kauba puhul: tollimaks 0%. Käibemaksu maksustatav väärtus 20 000 naela; käibemaks 4000 naela, mis arvestatakse PVA kaudu, nii et piiril raha ei maksta.

Päritolunõuete täitmisega säästetud summa: ühe saadetise pealt 2400 naela tollimaksu.

Kontrollnimekiri

• GB EORI on olemas (Põhja-Iirimaa vedude jaoks XI EORI).
• Kaubakood ja meetmed on kontrollitud veebitariifistikus UK Online Trade Tariff.
• Asjakohase vabakaubanduslepingu või DCTS päritolutõendid on valmis.
• Käibemaksukohustuslasena registreeritud importija on deklaratsioonis valinud PVA.
• Kuni 135 naela B2C-pakkide puhul: käibemaksukohustuslasena registreerimine müüja või platvormina ning plaan tollimaksuvabastuse lõppemiseks hiljemalt 2028. aasta oktoobris.
• Terase- ja muud kaubanduse kaitsemeetmed on kontrollitud.