Invoerrechten en btw VK: Global Tariff, preferenties, PVA

Het UK Global Tariff

Sinds 1 januari 2021 past Groot-Brittannië een eigen UK Global Tariff (UKGT) toe op grond van de Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Goederen worden ingedeeld met 10-cijferige commodity codes in het UK Online Trade Tariff. Veel UKGT-tarieven zijn vereenvoudigd ten opzichte van het EU-tarief, maar de tarieven op textiel, schoeisel en landbouwgoederen blijven aanzienlijk (bijvoorbeeld 12% op katoenen T-shirts van 6109 10 00).

Noord-Ierland volgt onder het Kader van Windsor de douaneregels van de EU voor goederen die mogelijk naar de EU worden doorgevoerd, en gebruikt de UK Internal Market Scheme voor goederen die in het VK blijven.

Douanewaarde en rechten

Het VK hanteert net als de EU de WTO-waarderingsregels op CIF-basis tot de Britse grens. Tel vracht en verzekering tot de plaats van binnenkomst op, plus assists en royalty's waar van toepassing. Rechten zijn ad valorem, specifiek of gemengd, en worden in de tarieftool weergegeven als third-country duty.

De wisselkoersen voor de douanewaarde publiceert HMRC maandelijks. Hangt de prijs af van een royalty, een inkoopagent of door de koper kosteloos geleverde goederen, documenteer de aanpassing dan: waardering is een van de onderwerpen die HMRC na de vrijgave het vaakst controleert.

Preferenties

Vrijhandelsovereenkomsten

Het VK heeft overeenkomsten met de EU (handels- en samenwerkingsovereenkomst), Japan, Australië, Nieuw-Zeeland, Korea, Zwitserland, Turkije, de CPTPP-leden en vele andere. Elke overeenkomst heeft eigen oorsprongsregels en bewijzen, bijvoorbeeld een oorsprongsverklaring onder de overeenkomst tussen de EU en het VK.

VK–Turkije

De handelsovereenkomst tussen het VK en Turkije geldt sinds 1 januari 2021. Ze geeft een nultarief op industriële goederen en preferenties voor sommige landbouwgoederen die voldoen aan de oorsprongsregels naar PEM-model, aangetoond met een EUR.1 of factuurverklaring, en staat cumulatie met EU-materialen toe. Over een uitgebreide overeenkomst wordt onderhandeld; de vierde ronde werd in februari 2026 gehouden.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

De DCTS heeft op 19 juni 2023 het Britse SAP vervangen. Er zijn drie niveaus: uitgebreide preferenties voor de minst ontwikkelde landen (rechten- en contingentvrij), verhoogde preferenties en standaardpreferenties. De oorsprongsregels zijn soepeler dan onder het oude SAP en laten cumulatie toe met andere DCTS-landen en sommige partners.

Invoerbtw en postponed VAT accounting

De invoerbtw bedraagt standaard 20% (5% of 0% voor sommige goederen) over de douanewaarde plus rechten plus kosten tot de eerste bestemming. Btw-geregistreerde importeurs kunnen postponed VAT accounting (PVA) gebruiken, een verleggingsregeling: in plaats van aan de grens te betalen, geven ze de invoerbtw in dezelfde btw-aangifte aan en trekken ze die af, aan de hand van het maandelijkse overzicht van uitgestelde invoerbtw dat ze bij HMRC downloaden. PVA is voor de meeste bedrijven de standaardkeuze, omdat het de liquiditeitskosten wegneemt.

Goederen van geringe waarde

Voor zendingen tot £135 wordt de btw niet aan de grens geïnd: de buitenlandse verkoper of online marktplaats brengt bij de verkoop Britse btw in rekening en draagt die af aan HMRC. Voor zulke zendingen geldt momenteel een vrijstelling van douanerecht, behalve voor accijnsgoederen; daarnaast zijn geschenken tussen particulieren vrijgesteld tot £39.

De regering gaat de vrijstelling van douanerecht tot £135 afschaffen. Volgens het beleidsdocument van HMRC van 13 juli 2026 starten de nieuwe regels op een datum die bij regeling van het ministerie van Financiën wordt vastgesteld, uiterlijk in oktober 2028. Verkopers of marktplaatsen worden verantwoordelijk voor het recht, met een nieuwe rol van Britse fiscaal vertegenwoordiger die hoofdelijk aansprakelijk is voor de schuld. De vrijstelling van £39 voor geschenken tussen particulieren blijft bestaan.

Handelsbeschermingsmaatregelen

De Trade Remedies Authority onderzoekt dumping, subsidies en plotselinge invoerstijgingen en doet aanbevelingen aan de Secretary of State. Antidumpingrechten en compenserende rechten worden bij de commodity code getoond met het recht per exporteur.

Op 1 juli 2026 is de vrijwaringsmaatregel voor staal vervangen door een Steel Trade Measure voor 20 categorieën staalproducten: tariefvrije kwartaalcontingenten die ongeveer 51% kleiner zijn dan voorheen, en een recht van 50% op invoer boven het contingent, in de tarieftool weergegeven als third-country duty.

Vrijstellingen en bijzondere regelingen

Het recht is niet altijd op het moment van invoer verschuldigd. Met verschillende vergunningen kunt u het opschorten of verlagen, en die zijn vooral van belang als goederen worden wederuitgevoerd of be- of verwerkt.

• Douane-entrepot: niet-Britse goederen opslaan met opschorting van rechten en invoerbtw tot ze worden vrijgegeven of wederuitgevoerd.
• Actieve veredeling: goederen invoeren voor be- of verwerking en wederuitvoer zonder rechten te betalen; alleen goederen die op de Britse markt blijven, zijn belast.
• Bijzondere bestemming (end-use relief): verlaagd of nultarief voor goederen met een voorgeschreven bestemming, zoals bepaalde onderdelen van vliegtuigen of schepen.
• Terugkerende goederen: geen rechten op Britse goederen die ongewijzigd worden wederingevoerd, meestal binnen drie jaar.
• Tijdelijke invoer: rechtenvrij gebruik van goederen zoals tentoonstellingsartikelen of beroepsuitrusting gedurende een beperkte periode.
• Freeports en vrije zones: aangewezen locaties waar rechten en invoerbtw zijn opgeschort voor goederen die daar worden opgeslagen of be- of verwerkt.

Aangiften en vertegenwoordiging

Invoeraangiften worden gedaan in de Customs Declaration Service, meestal door een douaneagent als directe of indirecte vertegenwoordiger. Een indirecte vertegenwoordiger is hoofdelijk aansprakelijk voor de douaneschuld; daarom vragen veel agenten buitenlandse verkopers om een in het VK gevestigde importeur of een waarborgsom. Bewaar handelsfacturen, vervoersdocumenten, oorsprongsbewijzen en de C79- of PVA-overzichten ten minste vier jaar.

Uitgewerkt voorbeeld: T-shirts uit Turkije

Een Britse retailer voert katoenen T-shirts van 6109 10 00 in die in Turkije zijn gemaakt. Douanewaarde CIF Felixstowe: £20.000.

Zonder geldig oorsprongsbewijs: UKGT-recht 12% = £2.400. Btw-grondslag £22.400; btw van 20% = £4.480.

Met een EUR.1 of factuurverklaring onder de overeenkomst tussen het VK en Turkije en goederen die aan de oorsprongsregel voldoen: recht 0%. Btw-grondslag £20.000; btw £4.000, verantwoord via PVA, zodat er aan de grens niets wordt betaald.

Besparing door naleving van de oorsprongsregels: £2.400 aan rechten op één zending.

Checklist

• GB-EORI aanwezig (XI-EORI voor goederenbewegingen met Noord-Ierland).
• Commodity code en maatregelen gecontroleerd in het UK Online Trade Tariff.
• Oorsprongsbewijs klaar voor de betreffende vrijhandelsovereenkomst of DCTS.
• PVA gekozen in de aangifte als u btw-geregistreerd bent.
• Voor B2C-pakketten tot £135: btw-registratie als verkoper of marktplaats, en een plan voor het einde van de vrijstelling van rechten uiterlijk in oktober 2028.
• Staal- en handelsbeschermingsmaatregelen gecontroleerd.