Taxe vamale și TVA la import în Regatul Unit

UK Global Tariff

Din 1 ianuarie 2021, Marea Britanie aplică propriul tarif, UK Global Tariff (UKGT), în temeiul Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Mărfurile se clasifică cu coduri de 10 cifre în UK Online Trade Tariff. Multe taxe UKGT au fost simplificate față de tariful UE, dar taxele pentru textile, încălțăminte și produse agricole rămân semnificative (de exemplu 12% pentru tricourile din bumbac de la 6109 10 00).

Irlanda de Nord urmează regulile vamale ale UE pentru mărfurile care riscă să intre în UE, conform Cadrului de la Windsor, și folosește UK Internal Market Scheme pentru mărfurile care rămân în Regatul Unit.

Valoarea în vamă și taxa vamală

Regatul Unit aplică regulile OMC de evaluare pe bază CIF până la frontiera britanică, la fel ca UE. Se adaugă transportul și asigurarea până la punctul de intrare, plus prestațiile (assists) și redevențele, dacă este cazul. Taxa este ad valorem, specifică sau mixtă și apare ca taxă pentru țări terțe în instrumentul tarifar.

Cursurile de schimb pentru valoarea în vamă sunt publicate lunar de HMRC. Dacă prețul depinde de o redevență, de un agent de cumpărare sau de bunuri furnizate gratuit de cumpărător, documentați ajustarea: evaluarea este unul dintre domeniile pe care HMRC le verifică cel mai des după vămuire.

Preferințe

Acorduri de liber schimb

Regatul Unit are acorduri cu UE (Acordul comercial și de cooperare), Japonia, Australia, Noua Zeelandă, Coreea, Elveția, Turcia, membrii CPTPP și mulți alții. Fiecare are propriile reguli de origine și dovezi, de exemplu o declarație privind originea în cadrul acordului UE–Regatul Unit.

Regatul Unit–Turcia

Acordul comercial Regatul Unit–Turcia se aplică din 1 ianuarie 2021. Prevede taxă zero pentru produsele industriale și preferințe pentru unele produse agricole care respectă regulile de origine de tip PEM, dovedite prin EUR.1 sau declarație pe factură, și permite cumulul cu materiale din UE. Un acord extins este în negociere; a patra rundă a avut loc în februarie 2026.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

DCTS a înlocuit SGP-ul britanic la 19 iunie 2023. Are trei niveluri: preferințe cuprinzătoare pentru țările cel mai puțin dezvoltate (fără taxe și fără contingente), preferințe extinse și preferințe standard. Regulile de origine sunt mai flexibile decât în vechiul SGP și permit cumulul cu alte țări DCTS și cu unii parteneri.

TVA la import și contabilizarea amânată a TVA

TVA la import este de 20% standard (5% sau 0% pentru unele mărfuri) și se aplică la valoarea în vamă plus taxa vamală plus costurile până la prima destinație. Importatorii înregistrați în scopuri de TVA pot folosi contabilizarea amânată a TVA (postponed VAT accounting, PVA): în loc să plătească la frontieră, declară și deduc TVA la import în același decont de TVA, pe baza extrasului lunar de TVA amânată descărcat de la HMRC. PVA este opțiunea implicită pentru majoritatea firmelor, deoarece elimină costul de lichiditate.

Mărfuri de valoare mică

Pentru transporturile de până la 135 £, TVA nu se colectează la frontieră: vânzătorul din străinătate sau marketplace-ul aplică TVA britanic la momentul vânzării și îl virează la HMRC. În prezent, pentru aceste transporturi se aplică scutirea de taxe vamale, cu excepția produselor accizabile; separat, cadourile între persoane fizice sunt scutite până la 39 £.

Guvernul va elimina scutirea de taxe vamale de 135 £. Documentul de politică HMRC publicat la 13 iulie 2026 arată că noul regim va începe la o dată stabilită prin reglementări ale Trezoreriei, cel târziu în octombrie 2028. Vânzătorii sau marketplace-urile vor deveni responsabili pentru taxa vamală, iar un nou rol de reprezentant fiscal în Regatul Unit va răspunde solidar pentru datorie. Scutirea de 39 £ pentru cadourile între persoane fizice se păstrează.

Măsuri de apărare comercială

Trade Remedies Authority investighează dumpingul, subvențiile și creșterile bruște ale importurilor și recomandă măsuri secretarului de stat. Taxele antidumping și compensatorii apar la codul mărfii, cu nivelul specific exportatorului.

La 1 iulie 2026, măsura de salvgardare pentru oțel a fost înlocuită de o Steel Trade Measure care acoperă 20 de categorii de produse din oțel: contingente trimestriale fără taxe cu circa 51% mai mici decât înainte și o taxă de 50% pentru importurile peste contingent, afișată ca taxă pentru țări terțe în instrumentul tarifar.

Scutiri și regimuri speciale

Taxa vamală nu este întotdeauna datorată în momentul importului. Mai multe autorizații permit suspendarea sau reducerea ei și contează mai ales când mărfurile sunt reexportate sau prelucrate.

• Antrepozitarea vamală: depozitarea mărfurilor non-britanice cu taxa vamală și TVA la import suspendate până la punerea în liberă circulație sau reexport.
• Perfecționarea activă: importul mărfurilor pentru prelucrare și reexport fără plata taxei; taxa se datorează doar pentru mărfurile rămase pe piața britanică.
• Destinația finală: taxă redusă sau zero pentru mărfurile folosite într-un scop prevăzut, cum ar fi anumite piese de aeronave sau de nave.
• Scutirea pentru mărfuri returnate: fără taxă pentru mărfurile britanice reimportate nemodificate, de regulă în termen de trei ani.
• Admiterea temporară: utilizarea fără taxe, pe o perioadă limitată, a unor mărfuri precum exponatele sau echipamentele profesionale.
• Porturi libere și zone libere: amplasamente desemnate în care taxa vamală și TVA la import sunt suspendate pentru mărfurile depozitate sau prelucrate acolo.

Declarații și reprezentare

Declarațiile de import se depun în Customs Declaration Service, de obicei de un comisionar vamal ca reprezentant direct sau indirect. Reprezentantul indirect răspunde solidar pentru datoria vamală, motiv pentru care mulți comisionari cer vânzătorilor din străinătate un importator stabilit în Regatul Unit sau un depozit. Păstrați facturile comerciale, documentele de transport, dovezile de origine și formularele C79 sau extrasele de TVA amânată cel puțin patru ani.

Exemplu de calcul: tricouri din Turcia

Un retailer britanic importă tricouri din bumbac de la 6109 10 00 fabricate în Turcia. Valoarea în vamă CIF Felixstowe: 20.000 £.

Fără o dovadă de origine valabilă: taxă UKGT 12% = 2.400 £. Baza TVA 22.400 £; TVA de 20% = 4.480 £.

Cu EUR.1 sau declarație pe factură în cadrul acordului Regatul Unit–Turcia și mărfuri care respectă regula de origine: taxă 0%. Baza TVA 20.000 £; TVA 4.000 £, contabilizată prin PVA, deci fără plată la frontieră.

Economia obținută prin respectarea regulilor de origine: 2.400 £ taxă vamală la un singur transport.

Listă de verificare

• EORI GB obținut (EORI XI pentru mișcările cu Irlanda de Nord).
• Codul mărfii și măsurile verificate în UK Online Trade Tariff.
• Dovezile de origine pregătite pentru ALS-ul relevant sau DCTS.
• PVA selectată în declarație, dacă sunteți înregistrat în scopuri de TVA.
• Pentru coletele B2C de până la 135 £: înregistrare în scopuri de TVA ca vânzător sau marketplace și un plan pentru sfârșitul scutirii de taxe până în octombrie 2028.
• Măsurile pentru oțel și de apărare comercială verificate.