Taxe vamale și TVA la import în UE în 2026: calcul

Cele trei date de care aveți nevoie

Orice calcul de import în UE se bazează pe trei elemente: codul TARIC al mărfurilor, valoarea în vamă și originea. Codul dă taxa și măsurile, valoarea dă baza de calcul, iar originea decide dacă se aplică o taxă preferențială sau o măsură de apărare comercială.

Taxa vamală este aceeași în toate statele membre, deoarece UE este o uniune vamală cu un singur Tarif vamal comun. TVA la import este națională: se percepe la cota statului membru în care mărfurile sunt puse în liberă circulație (sau, în unele cazuri, în care sunt expediate).

Valoarea în vamă

Metoda principală este valoarea de tranzacție: prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export în UE (articolele 69-76 din Codul vamal al Uniunii).

UE evaluează mărfurile pe bază CIF, la locul de intrare pe teritoriul vamal. Costurile de transport și asigurare până la frontiera UE se adaugă; costurile de după intrare nu fac parte din valoarea în vamă dacă sunt evidențiate separat.

• Se adaugă, dacă nu sunt incluse în preț: transportul și asigurarea până la frontiera UE, comisioanele de vânzare, ambalajul, sculele sau matrițele furnizate de cumpărător (prestații), redevențele și drepturile de licență care sunt o condiție a vânzării.
• Se deduc, dacă sunt evidențiate separat: transportul după sosirea în UE, comisioanele de cumpărare, taxele și impozitele UE, dobânzile aferente unui acord de finanțare.
• Conversia valutară folosește cursul publicat de statul membru pentru luna respectivă.

Cum schimbă Incoterms calculul

Incoterms decid cine plătește fiecare segment, nu regula valorii în vamă. La EXW sau FOB trebuie să adăugați transportul și asigurarea până la frontiera UE. La CIF sau CIP până într-un port din UE, segmentul principal este deja inclus. La DAP sau DDP la o adresă din interior, prețul include transportul în UE, pe care îl puteți deduce dacă este evidențiat separat pe factură. DDP înseamnă și că vânzătorul plătește taxele, dar declarația și datele trebuie să fie oricum corecte.

Tipuri de taxe vamale

TARIC indică taxa pentru țări terțe (NNF) pentru fiecare cod. Aceasta poate avea trei forme:

• Ad valorem: un procent din valoarea în vamă, de exemplu 12% pentru tricourile din bumbac de la NC 6109 10 00.
• Specifică: o sumă pe unitate, cum ar fi euro pe 100 kg sau pe litru, frecventă în agricultură.
• Compusă sau mixtă: o taxă ad valorem plus o sumă specifică, uneori cu minim sau maxim, și componente agricole pentru alimentele procesate (tabelul Meursing).

Măsuri suplimentare față de taxă

TARIC indică și taxele antidumping, compensatorii și de salvgardare, contingentele tarifare, suspendările, interdicțiile și licențele. De la 1 iulie 2026, măsura de salvgardare pentru oțel a fost înlocuită de Regulamentul (UE) 2026/1384, cu contingente tarifare și o taxă de 50% în afara contingentului. De la 1 ianuarie 2026 se aplică regimul definitiv CBAM pentru importurile de ciment, fier și oțel, aluminiu, îngrășăminte, hidrogen și energie electrică peste un prag anual de 50 de tone per importator.

Taxe preferențiale și dovada originii

UE acordă taxe reduse sau zero mărfurilor originare din țări partenere: acorduri de liber schimb (de exemplu cu Regatul Unit, Japonia, Coreea, Canada, Vietnam), Sistemul generalizat de preferințe (SGP, SGP standard, SGP+ și Totul în afară de arme) și uniunea vamală cu Turcia, care pentru produsele industriale funcționează pe baza liberei circulații, nu a originii.

Preferința nu este niciodată automată. Mărfurile trebuie să respecte regulile de origine ale acordului și trebuie să dețineți o dovadă valabilă: o declarație de origine, o declarație de origine pe factură, un certificat EUR.1 sau EUR-MED ori un A.TR pentru Turcia. Actualul Regulament SGP (UE) nr. 978/2012 a fost prelungit până la 31 decembrie 2027. Detalii găsiți în ghidul nostru despre dovada originii.

TVA la import pe state membre

TVA la import se calculează la valoarea în vamă plus taxa vamală și alte taxe (taxă antidumping, accize), plus cheltuielile accesorii, cum ar fi transportul până la primul loc de destinație din UE, dacă este cunoscut la import (articolul 86 din Directiva TVA 2006/112/CE).

Cotele standard de TVA în state membre selectate la 22 octombrie 2026 sunt mai jos. Pentru unele mărfuri se aplică cote reduse; verificați baza de date Taxes in Europe a Comisiei pentru codul dumneavoastră.

• Germania 19%, Franța 20%, Italia 22%, Spania 21%, Țările de Jos 21%, Belgia 21%.
• Polonia 23%, Irlanda 23%, Portugalia 23%, Slovacia 23%, Austria 20%, Cehia 21%.
• Suedia 25%, Danemarca 25%, Croația 25%, Finlanda 25,5%, Ungaria 27% (cea mai mare).
• România 21% (din 1 august 2025), Estonia 24%, Grecia 24%, Luxemburg 17% (cea mai mică), Malta 18%, Cipru 19%.

Amânarea plății și taxarea inversă

Mai multe state membre, printre care Țările de Jos (licența conform articolului 23), Belgia, Franța și Spania, permit firmelor înregistrate să evidențieze TVA la import în decontul de TVA, în loc să o plătească la frontieră. Regulile diferă de la o țară la alta, așa că verificați-le înainte de a alege locul de import.

Trimiterile de valoare mică în 2026

Acest domeniu s-a schimbat semnificativ în 2026. Verificați datele exacte de mai jos înainte de a stabili prețurile pentru livrările de comerț electronic.

Sfârșitul scutirii de taxă de 150 € (1 iulie 2026)

Până la 30 iunie 2026, mărfurile din trimiteri cu o valoare intrinsecă de până la 150 € erau scutite de taxe vamale. Regulamentul (UE) 2026/382 al Consiliului din 11 februarie 2026 a eliminat această scutire de la 1 iulie 2026. TVA se datorează pentru toate importurile de la 1 iulie 2021, când a încetat scutirea de TVA de 22 €.

Taxa temporară de 3 € pe articol

De la 1 iulie 2026, o taxă vamală forfetară de 3 € pe articol se aplică mărfurilor din trimiteri de până la 150 € vândute consumatorilor prin vânzare la distanță, indiferent dacă TVA se plătește prin IOSS, prin regimul special sau prin procedura standard. Este prevăzută să se aplice până la 1 iulie 2028, când ar trebui să înceapă noul regim de comerț electronic bazat pe EU Customs Data Hub.

Un articol înseamnă mărfurile din trimitere care au aceeași clasificare tarifară. Din cauza limitărilor informatice, vama percepe 3 € pe linie de declarație: într-o declarație H7 liniile sunt la nivel SA de 6 cifre, în H6 la nivel NC de 8 cifre, iar în H1 la nivel TARIC de 10 cifre. Un colet cu un tricou și o husă de telefon (două coduri diferite) plătește 6 €. Normele de punere în aplicare sunt în Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2026/1200 al Comisiei.

Taxa de manipulare

Noul Cod vamal al Uniunii, Regulamentul (UE) 2026/2108, a fost publicat la 19 septembrie 2026 și a intrat în vigoare la 20 septembrie 2026; cea mai mare parte se aplică de la 21 septembrie 2027, iar regulile pentru comerțul electronic de la 1 iulie 2028. El prevede o taxă de manipulare pentru mărfurile din vânzări la distanță puse în liberă circulație. Comisia a adoptat la 21 septembrie 2026 un act delegat care stabilește taxa la 2 € pe articol; se preconizează aplicarea ei de la 1 noiembrie 2026, la zece zile după publicarea în Jurnalul Oficial. Verificați data finală în Jurnalul Oficial înainte de a factura clienții. Unele state membre percep și taxe naționale proprii pentru coletele mici.

IOSS

Ghișeul unic pentru import (IOSS) permite unui vânzător sau unei platforme online să încaseze TVA din UE la finalizarea comenzii pentru trimiterile de până la 150 € și să o declare lunar într-un singur stat membru. Mărfurile trec apoi prin vamă fără TVA la import. Taxa de 3 € se aplică în continuare. De la 1 iulie 2026, declarația trebuie să indice modul de plată a TVA prin codurile de document F48 (IOSS), F49 (regim special) sau F53 (standard). De la 1 noiembrie 2026, identificatorii de produs (codurile C127, C128, C129 sau Y081) devin obligatorii pentru vânzările la distanță.

Exemplu practic: tricouri din bumbac importate în Germania

Un comerciant german cumpără 2.000 de tricouri tricotate din bumbac pentru bărbați, NC 6109 10 00, de la o fabrică chineză, în condiția FOB Shanghai, cu 20.000 €. Transportul maritim până la Hamburg costă 1.800 €, iar asigurarea 100 €. Transportul rutier de la Hamburg la depozitul comerciantului din München costă 400 € și este facturat separat.

Valoarea în vamă: 20.000 + 1.800 + 100 = 21.900 € (CIF Hamburg). Segmentul până la München este exclus din valoarea în vamă.

Taxa vamală: taxa NNF de 12% la 21.900 € = 2.628 €.

Baza TVA la import: 21.900 + 2.628 + 400 (transportul până la prima destinație, cunoscut la import) = 24.928 €.

TVA la import de 19%: 4.736,32 €, pe care comerciantul o poate deduce de regulă ca TVA aferentă achizițiilor.

Total de plată la import: 7.364,32 €, din care 2.628 € reprezintă un cost real.

Aceleași mărfuri fabricate în Bangladesh, cu o declarație de origine valabilă în cadrul SGP (Totul în afară de arme): taxă 0%, TVA 19% la 22.300 € = 4.237 €.

Aceleași mărfuri aflate în liberă circulație în Turcia, cu A.TR: taxă 0% în cadrul uniunii vamale, TVA ca mai sus.

Lista de verificare

• Codul TARIC confirmat pentru data importului, cu toate măsurile verificate.
• Valoarea în vamă construită pe bază CIF, cu adăugirile și deducerile documentate.
• Documentele de origine în posesie înainte de declarație, dacă solicitați preferința.
• Cota de TVA și opțiunile de amânare ale statului membru de import verificate.
• Pentru coletele B2C: taxa de 3 € pe articol, numărul IOSS, identificatorii de produs de la 1 noiembrie 2026, stadiul taxei de manipulare.
• CBAM și măsurile pentru oțel verificate pentru metale și alte mărfuri vizate.