AB İthalat Vergisi ve KDV 2026: Nasıl Hesaplanır?

Hesap için gereken üç bilgi

AB'ye her ithalat hesabı üç girdiye dayanır: eşyanın TARIC kodu, gümrük kıymeti ve menşe. Kod vergi oranını ve önlemleri, kıymet matrahı, menşe ise tercihli oranın veya ticaret politikası önleminin uygulanıp uygulanmayacağını belirler.

AB tek bir Ortak Gümrük Tarifesi olan bir gümrük birliğidir; bu yüzden gümrük vergisi her üye devlette aynıdır. İthalat KDV'si ise ulusaldır: eşyanın serbest dolaşıma girdiği üye devletin oranı uygulanır (bazı rejimlerde varış üye devletinin oranı).

Gümrük kıymeti

Temel yöntem işlem değeridir: eşyanın AB'ye ihraç için satışında fiilen ödenen veya ödenecek fiyat (Birlik Gümrük Kodu md. 69–76).

AB kıymeti CIF esasına göre, eşyanın gümrük bölgesine girdiği yerde belirler. AB sınırına kadar olan navlun ve sigorta eklenir; girişten sonraki masraflar ayrı gösterilmişse kıymete dahil edilmez.

• Fiyata dahil değilse eklenir: AB sınırına kadar navlun ve sigorta, satış komisyonu, ambalaj, alıcının bedelsiz verdiği kalıp ve aletler, satış şartı olan lisans ve gayri maddi hak bedelleri.
• Ayrı gösterilmişse düşülür: AB'ye varıştan sonraki taşıma, alım komisyonu, AB'de ödenen vergiler, finansman faizi.
• Döviz çevirisi, üye devletin ilgili ay için yayımladığı kur ile yapılır.

Teslim şekli (Incoterms) hesabı nasıl etkiler?

Incoterms kimin hangi masrafı ödeyeceğini belirler, kıymet kuralını değiştirmez. EXW veya FOB'da AB sınırına kadar navlun ve sigortayı eklemeniz gerekir. AB limanına CIF veya CIP'te ana taşıma zaten fiyattadır. İç bölgedeki bir adrese DAP veya DDP'de fiyat AB içi taşımayı da içerir; faturada ayrı gösterilmişse düşülebilir. DDP'de vergileri satıcı öder, ancak beyan ve veriler yine doğru olmalıdır.

Gümrük vergisi türleri

TARIC her kod için üçüncü ülke (MFN) vergisini gösterir. Üç biçimde olabilir:

• Ad valorem (değer üzerinden): gümrük kıymetinin yüzdesi; örneğin KN 6109 10 00 pamuklu tişörtlerde %12.
• Spesifik (maktu): birim başına tutar, örneğin 100 kg veya litre başına avro; tarım ürünlerinde yaygındır.
• Karma: değer üzerinden oran artı maktu tutar, bazen alt veya üst sınırla; işlenmiş tarım ürünlerinde ek tarımsal bileşen (meursing tablosu).

Vergiye eklenen önlemler

TARIC ayrıca anti-damping, telafi edici ve korunma önlemlerini, tarife kotalarını, askıya almaları, yasakları ve lisansları gösterir. Çelikte korunma önleminin yerini 1 Temmuz 2026'dan itibaren (AB) 2026/1384 sayılı Tüzük almıştır: tarife kotaları ve kota dışı ithalatta %50 vergi. 1 Ocak 2026'dan itibaren de çimento, demir-çelik, alüminyum, gübre, hidrojen ve elektrik ithalatında, ithalatçı başına yıllık 50 ton eşiğinin üzerinde kesin SKDM (CBAM) dönemi uygulanmaktadır.

Tercihli oranlar ve menşe ispatı

AB, ortak ülke menşeli eşyaya indirimli veya sıfır vergi uygular: serbest ticaret anlaşmaları (İngiltere, Japonya, Kore, Kanada, Vietnam ve diğerleri), Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS: standart GTS, GTS+ ve Silah Hariç Her Şey) ve sanayi ürünlerinde menşe yerine serbest dolaşım esasına dayanan Türkiye ile gümrük birliği.

Tercih kendiliğinden uygulanmaz. Eşyanın anlaşmanın menşe kurallarını karşılaması ve geçerli bir ispat belgesinin bulunması gerekir: menşe beyanı (statement on origin), fatura beyanı, EUR.1 veya EUR-MED dolaşım belgesi ya da Türkiye için A.TR. Yürürlükteki GTS Tüzüğü (AB) 978/2012, 31 Aralık 2027'ye kadar uzatılmıştır. Ayrıntılar için menşe ispat belgeleri rehberimize bakın.

Üye devletlere göre ithalat KDV'si

İthalat KDV'si; gümrük kıymeti, gümrük vergisi ve diğer vergiler (anti-damping vergisi, ÖTV benzeri tüketim vergileri) ile, ithalat anında biliniyorsa AB'deki ilk varış yerine kadar olan taşıma gibi masrafların toplamı üzerinden hesaplanır (2006/112/AT KDV Direktifi md. 86).

Seçilmiş üye devletlerde 22 Ekim 2026 itibarıyla genel KDV oranları aşağıdadır. Bazı eşyada indirimli oran uygulanır; kodunuz için Komisyon'un Taxes in Europe Database (TEDB) veri tabanına bakın.

• Almanya %19, Fransa %20, İtalya %22, İspanya %21, Hollanda %21, Belçika %21.
• Polonya %23, İrlanda %23, Portekiz %23, Slovakya %23, Avusturya %20, Çekya %21.
• İsveç %25, Danimarka %25, Hırvatistan %25, Finlandiya %25,5, Macaristan %27 (en yüksek).
• Romanya %21 (1 Ağustos 2025'ten beri), Estonya %24, Yunanistan %24, Lüksemburg %17 (en düşük), Malta %18, Kıbrıs Rum Kesimi %19.

Erteleme ve tersine ifa

Hollanda (Madde 23 lisansı), Belçika, Fransa ve İspanya gibi bazı üye devletler, kayıtlı işletmelerin ithalat KDV'sini sınırda ödemek yerine KDV beyannamesinde göstermesine izin verir. Kurallar ülkeye göre değiştiği için ithalat yerini seçmeden önce kontrol edin.

2026'da düşük değerli gönderiler

Bu alan 2026'da köklü biçimde değişti. E-ticaret gönderilerini fiyatlamadan önce aşağıdaki tarihleri kontrol edin.

150 avroluk vergi muafiyetinin sonu (1 Temmuz 2026)

30 Haziran 2026'ya kadar gerçek değeri 150 avroyu aşmayan gönderilerdeki eşya gümrük vergisinden muaftı. Konsey'in 11 Şubat 2026 tarihli (AB) 2026/382 sayılı Tüzüğü bu muafiyeti 1 Temmuz 2026'dan itibaren kaldırdı. KDV ise 22 avroluk KDV muafiyetinin kalktığı 1 Temmuz 2021'den beri tüm ithalatta alınmaktadır.

Kalem başına geçici 3 avro vergi

1 Temmuz 2026'dan itibaren tüketiciye mesafeli satışla gönderilen ve değeri 150 avroyu aşmayan gönderilerdeki eşyaya kalem başına 3 avro maktu gümrük vergisi uygulanıyor. KDV'nin IOSS, özel düzenleme veya standart usulle ödenmesi sonucu değiştirmez. Vergi, Gümrük Veri Merkezi'ne (Customs Data Hub) dayalı yeni e-ticaret düzeninin başlaması planlanan 1 Temmuz 2028'e kadar uygulanacak.

Kalem, gönderide aynı tarife sınıflandırmasını paylaşan eşyadır. BT kısıtları nedeniyle gümrük 3 avroyu beyanname kalemi başına alır: H7 beyannamesinde kalemler 6 haneli HS, H6'da 8 haneli KN, H1'de 10 haneli TARIC düzeyindedir. Bir tişört ve bir telefon kılıfı (iki ayrı kod) içeren koli 6 avro öder. Uygulama kuralları Komisyon'un (AB) 2026/1200 sayılı Uygulama Tüzüğü'ndedir.

İşlem ücreti (handling fee)

Yeni Birlik Gümrük Kodu, (AB) 2026/2108 sayılı Tüzük, 19 Eylül 2026'da yayımlandı ve 20 Eylül 2026'da yürürlüğe girdi; hükümlerinin çoğu 21 Eylül 2027'den, e-ticaret hükümleri 1 Temmuz 2028'den itibaren uygulanacak. Tüzük, serbest dolaşıma giren mesafeli satış eşyası için bir işlem ücreti öngörüyor. Komisyon 21 Eylül 2026'da ücreti kalem başına 2 avro olarak belirleyen yetki devrine dayalı tüzüğü kabul etti; ücretin, Resmî Gazete'de yayımdan on gün sonra, 1 Kasım 2026'dan itibaren uygulanması bekleniyor. Müşteriye fatura etmeden önce AB Resmî Gazetesi'nden kesin tarihi kontrol edin. Bazı üye devletler küçük kolilerden ayrıca ulusal ücret de alıyor.

IOSS

İthalat Tek Durak Noktası (IOSS), satıcının veya pazaryerinin 150 avroya kadar gönderilerde AB KDV'sini satış anında tahsil edip tek bir üye devlette aylık beyan etmesini sağlar. Eşya gümrükte KDV ödenmeden çekilir; 3 avro vergi yine uygulanır. 1 Temmuz 2026'dan itibaren beyannamede KDV yolu F48 (IOSS), F49 (özel düzenleme) veya F53 (standart usul) belge kodlarıyla gösterilmelidir. 1 Kasım 2026'dan itibaren mesafeli satışlarda ürün tanımlayıcıları (C127, C128, C129 veya Y081 kodları) zorunlu hâle geliyor.

Örnek hesap: Almanya'ya pamuklu tişört

Bir Alman perakendeci, Çin'deki bir fabrikadan FOB Şanghay teslim şekliyle 20.000 avroya 2.000 adet erkek pamuklu örme tişört (KN 6109 10 00) alıyor. Hamburg'a deniz navlunu 1.800 avro, sigorta 100 avro. Hamburg'dan Münih'teki depoya kara taşıması 400 avro ve ayrı faturalanıyor.

Gümrük kıymeti: 20.000 + 1.800 + 100 = 21.900 avro (CIF Hamburg). Münih ayağı kıymete girmez.

Gümrük vergisi: %12 MFN oranı × 21.900 = 2.628 avro.

İthalat KDV matrahı: 21.900 + 2.628 + 400 (ithalatta bilinen ilk varış yerine taşıma) = 24.928 avro.

%19 ithalat KDV'si: 4.736,32 avro; perakendeci bunu normalde indirim konusu yapar.

İthalatta ödenen toplam: 7.364,32 avro; bunun 2.628 avrosu gerçek maliyettir.

Aynı eşya Bangladeş'te üretilmiş ve GTS (Silah Hariç Her Şey) kapsamında geçerli menşe beyanı varsa: gümrük vergisi %0; KDV 22.300 avro üzerinden %19 = 4.237 avro.

Aynı eşya Türkiye'de serbest dolaşımda ve A.TR ile geliyorsa: gümrük birliği gereği gümrük vergisi %0; KDV yukarıdaki gibi.

Kontrol listesi

• İthalat tarihi için TARIC kodu ve tüm önlemler kontrol edildi.
• Gümrük kıymeti CIF esasında, ekleme ve indirimler belgeli.
• Tercih talep ediliyorsa menşe belgeleri beyandan önce elde.
• İthalat yapılan üye devletin KDV oranı ve erteleme imkânları kontrol edildi.
• B2C koliler için: kalem başına 3 avro vergi, IOSS numarası, 1 Kasım 2026'dan itibaren ürün tanımlayıcıları, işlem ücretinin durumu.
• Metaller ve diğer kapsamdaki eşya için SKDM ve çelik önlemleri kontrol edildi.