Dazi e IVA all'importazione UE nel 2026: come calcolarli

I tre dati che servono

Ogni calcolo all'importazione nell'UE poggia su tre elementi: il codice TARIC delle merci, il valore in dogana e l'origine. Il codice dà l'aliquota del dazio e le misure, il valore dà la base imponibile e l'origine decide se si applica un'aliquota preferenziale o una misura di difesa commerciale.

Il dazio doganale è identico in tutti gli Stati membri, perché l'UE è un'unione doganale con un'unica tariffa doganale comune. L'IVA all'importazione è invece nazionale: si applica con l'aliquota dello Stato membro in cui le merci sono immesse in libera pratica (o, in alcuni casi, di quello di destinazione).

Valore in dogana

Il metodo principale è il valore di transazione: il prezzo effettivamente pagato o da pagare per le merci vendute per l'esportazione verso l'UE (articoli da 69 a 76 del codice doganale dell'Unione).

L'UE valuta le merci su base CIF nel luogo di introduzione nel territorio doganale. Si aggiungono i costi di trasporto e assicurazione fino alla frontiera UE; i costi successivi all'ingresso non fanno parte del valore in dogana se indicati separatamente.

• Da aggiungere se non già compresi nel prezzo: trasporto e assicurazione fino alla frontiera UE, commissioni di vendita, imballaggi, utensili o stampi forniti dall'acquirente (prestazioni), corrispettivi e diritti di licenza che sono condizione della vendita.
• Da detrarre se indicati separatamente: trasporto dopo l'arrivo nell'UE, commissioni di acquisto, dazi e tributi UE, interessi per un accordo di finanziamento.
• La conversione valutaria usa il tasso pubblicato dallo Stato membro per il mese di riferimento.

Come incidono gli Incoterms sul calcolo

Gli Incoterms stabiliscono chi paga ciascuna tratta, non la regola sul valore in dogana. Con EXW o FOB occorre aggiungere nolo e assicurazione fino alla frontiera UE. Con CIF o CIP a un porto UE la tratta principale è già compresa. Con DAP o DDP a un indirizzo nell'entroterra il prezzo include il trasporto nell'UE, che si può detrarre se indicato separatamente in fattura. Con DDP è il venditore a pagare i dazi, ma dichiarazione e dati devono comunque essere corretti.

Tipi di dazio doganale

La TARIC indica per ogni codice il dazio per i paesi terzi (NPF). Può assumere tre forme:

• Ad valorem: una percentuale del valore in dogana, ad esempio il 12% sulle T-shirt di cotone del codice NC 6109 10 00.
• Specifico: un importo per unità, come euro per 100 kg o per litro, frequente in agricoltura.
• Composto o misto: un'aliquota ad valorem più un importo specifico, talvolta con un minimo o un massimo, ed elementi agricoli per i prodotti alimentari trasformati (tabella Meursing).

Misure che si aggiungono al dazio

La TARIC riporta anche dazi antidumping, compensativi e di salvaguardia, contingenti tariffari, sospensioni, divieti e licenze. Dal 1° luglio 2026 la salvaguardia sull'acciaio è stata sostituita dal regolamento (UE) 2026/1384, con contingenti tariffari e un dazio del 50% fuori contingente. Dal 1° gennaio 2026 si applica il regime definitivo del CBAM alle importazioni di cemento, ferro e acciaio, alluminio, fertilizzanti, idrogeno ed energia elettrica oltre la soglia annua di 50 tonnellate per importatore.

Aliquote preferenziali e prova dell'origine

L'UE concede dazi ridotti o nulli alle merci originarie dei paesi partner: accordi di libero scambio (ad esempio con Regno Unito, Giappone, Corea, Canada, Vietnam), il sistema di preferenze generalizzate (SPG standard, SPG+ e Tutto tranne le armi) e l'unione doganale con la Turchia, che per i prodotti industriali si basa sulla libera pratica e non sull'origine.

La preferenza non è mai automatica. Le merci devono rispettare le regole di origine dell'accordo e occorre disporre di una prova valida: una dichiarazione di origine, una dichiarazione su fattura, un certificato EUR.1 o EUR-MED, oppure un A.TR per la Turchia. L'attuale regolamento SPG (UE) n. 978/2012 è stato prorogato fino al 31 dicembre 2027. I dettagli sono nella nostra guida sulla prova dell'origine.

IVA all'importazione per Stato membro

L'IVA all'importazione si calcola sul valore in dogana più il dazio e gli altri oneri (dazio antidumping, accise) più le spese accessorie, come il trasporto fino al primo luogo di destinazione nell'UE, se noto al momento dell'importazione (articolo 86 della direttiva IVA 2006/112/CE).

Di seguito le aliquote IVA ordinarie di alcuni Stati membri al 22 ottobre 2026. Per alcune merci valgono aliquote ridotte: verificate il vostro codice nella banca dati Taxes in Europe della Commissione.

• Germania 19%, Francia 20%, Italia 22%, Spagna 21%, Paesi Bassi 21%, Belgio 21%.
• Polonia 23%, Irlanda 23%, Portogallo 23%, Slovacchia 23%, Austria 20%, Cechia 21%.
• Svezia 25%, Danimarca 25%, Croazia 25%, Finlandia 25,5%, Ungheria 27% (la più alta).
• Romania 21% (dal 1° agosto 2025), Estonia 24%, Grecia 24%, Lussemburgo 17% (la più bassa), Malta 18%, Cipro 19%.

Differimento e inversione contabile

Diversi Stati membri, tra cui Paesi Bassi (licenza ex articolo 23), Belgio, Francia e Spagna, consentono alle imprese registrate di assolvere l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA anziché pagarla alla frontiera. Le regole variano da paese a paese: verificatele prima di scegliere il luogo di importazione.

Spedizioni di modico valore nel 2026

Questo ambito è cambiato molto nel 2026. Verificate le date esatte qui sotto prima di fissare i prezzi delle spedizioni e-commerce.

Fine della franchigia doganale di 150 € (1° luglio 2026)

Fino al 30 giugno 2026 le merci contenute in spedizioni di valore intrinseco fino a 150 € erano esenti da dazio. Il regolamento (UE) 2026/382 del Consiglio dell'11 febbraio 2026 ha eliminato la franchigia dal 1° luglio 2026. L'IVA è dovuta su tutte le importazioni dal 1° luglio 2021, quando è cessata l'esenzione IVA di 22 €.

Il dazio temporaneo di 3 € per articolo

Dal 1° luglio 2026 si applica un dazio forfettario di 3 € per articolo alle merci in spedizioni fino a 150 € vendute a consumatori a distanza, sia che l'IVA sia assolta tramite IOSS, il regime speciale o la procedura ordinaria. È previsto fino al 1° luglio 2028, quando dovrebbe partire il nuovo regime per l'e-commerce basato sul Customs Data Hub.

Per articolo si intendono le merci della spedizione con la stessa classificazione tariffaria. Per limiti informatici la dogana applica 3 € per riga della dichiarazione: nella dichiarazione H7 le righe sono a livello SA a 6 cifre, nella H6 a livello NC a 8 cifre e nella H1 a livello TARIC a 10 cifre. Un pacco con una T-shirt e una cover per telefono (due codici diversi) paga 6 €. Le modalità di applicazione sono nel regolamento di esecuzione (UE) 2026/1200 della Commissione.

Il diritto di gestione

Il nuovo codice doganale dell'Unione, regolamento (UE) 2026/2108, è stato pubblicato il 19 settembre 2026 ed è entrato in vigore il 20 settembre 2026; la maggior parte delle disposizioni si applica dal 21 settembre 2027 e le norme sull'e-commerce dal 1° luglio 2028. Prevede un diritto di gestione (handling fee) sulle merci di vendite a distanza immesse in libera pratica. Il 21 settembre 2026 la Commissione ha adottato un atto delegato che lo fissa a 2 € per articolo; dovrebbe applicarsi dal 1° novembre 2026, dieci giorni dopo la pubblicazione nella Gazzetta ufficiale. Controllate la data definitiva nella Gazzetta ufficiale prima di fatturare ai clienti. Alcuni Stati membri applicano anche contributi nazionali propri sui piccoli pacchi.

IOSS

Lo sportello unico per le importazioni (IOSS) consente a venditori e marketplace di riscuotere l'IVA UE al checkout sulle spedizioni fino a 150 € e di dichiararla mensilmente in un solo Stato membro. Le merci vengono poi sdoganate senza IVA all'importazione. Il dazio di 3 € resta comunque dovuto. Dal 1° luglio 2026 la dichiarazione deve indicare il canale IVA con i codici documento F48 (IOSS), F49 (regime speciale) o F53 (ordinario). Dal 1° novembre 2026 gli identificativi di prodotto (codici C127, C128, C129 o Y081) diventano obbligatori per le vendite a distanza.

Esempio pratico: T-shirt di cotone importate in Germania

Un rivenditore tedesco acquista da una fabbrica cinese 2.000 T-shirt da uomo in maglia di cotone, NC 6109 10 00, resa FOB Shanghai, per 20.000 €. Il nolo marittimo fino ad Amburgo costa 1.800 € e l'assicurazione 100 €. Il trasporto su strada da Amburgo al magazzino del rivenditore a Monaco costa 400 € ed è fatturato a parte.

Valore in dogana: 20.000 + 1.800 + 100 = 21.900 € (CIF Amburgo). La tratta fino a Monaco è esclusa dal valore in dogana.

Dazio: aliquota NPF del 12% su 21.900 € = 2.628 €.

Base imponibile IVA all'importazione: 21.900 + 2.628 + 400 (trasporto fino alla prima destinazione, noto all'importazione) = 24.928 €.

IVA all'importazione al 19%: 4.736,32 €, che il rivenditore di norma può detrarre come IVA a credito.

Totale dovuto all'importazione: 7.364,32 €, di cui 2.628 € sono un costo effettivo.

Stesse merci prodotte in Bangladesh con una dichiarazione di origine valida nell'ambito dell'SPG (Tutto tranne le armi): dazio 0%, IVA al 19% su 22.300 € = 4.237 €.

Stesse merci in libera pratica in Turchia con un A.TR: dazio 0% in virtù dell'unione doganale, IVA come sopra.

Lista di controllo

• Codice TARIC confermato per la data di importazione, con tutte le misure verificate.
• Valore in dogana costruito su base CIF, con aggiunte e detrazioni documentate.
• Documenti di origine disponibili prima della dichiarazione, se si chiede la preferenza.
• Aliquota IVA e possibilità di differimento dello Stato membro di importazione verificate.
• Per i pacchi B2C: dazio di 3 € per articolo, numero IOSS, identificativi di prodotto dal 1° novembre 2026, stato del diritto di gestione.
• CBAM e misure sull'acciaio verificati per i metalli e le altre merci interessate.