Dazi e IVA all'importazione nel Regno Unito: UKGT e PVA

La UK Global Tariff

Dal 1° gennaio 2021 la Gran Bretagna applica una propria tariffa, la UK Global Tariff (UKGT), ai sensi del Taxation (Cross-border Trade) Act 2018. Le merci si classificano con codici a 10 cifre nella UK Online Trade Tariff. Molte aliquote UKGT sono state semplificate rispetto alla tariffa UE, ma quelle su tessili, calzature e prodotti agricoli restano significative (ad esempio 12% sulle T-shirt in cotone del 6109 10 00).

L'Irlanda del Nord segue le norme doganali dell'UE per le merci a rischio di entrare nell'UE ai sensi del Quadro di Windsor e utilizza lo UK Internal Market Scheme per le merci che restano nel Regno Unito.

Valore in dogana e dazio

Come l'UE, il Regno Unito applica le regole di valutazione OMC su base CIF alla frontiera britannica. Si aggiungono nolo e assicurazione fino al punto di ingresso, più prestazioni dell'acquirente e diritti di licenza se pertinenti. Il dazio è ad valorem, specifico o misto, e compare come third-country duty nello strumento tariffario.

I tassi di cambio per il valore in dogana sono pubblicati mensilmente dall'HMRC. Se il prezzo dipende da un diritto di licenza, da un agente di acquisto o da beni forniti gratuitamente dall'acquirente, documentate la rettifica: la valutazione è uno degli ambiti che l'HMRC controlla più spesso dopo lo sdoganamento.

Preferenze

Accordi di libero scambio

Il Regno Unito ha accordi con l'UE (accordo sugli scambi commerciali e la cooperazione), Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Corea, Svizzera, Turchia, i membri del CPTPP e molti altri. Ciascuno ha proprie regole di origine e prove, ad esempio la dichiarazione di origine prevista dall'accordo UE-Regno Unito.

Regno Unito-Turchia

L'accordo commerciale Regno Unito-Turchia si applica dal 1° gennaio 2021. Prevede dazio zero sui prodotti industriali e preferenze per alcuni prodotti agricoli che rispettano le sue regole di origine di tipo PEM, provate con EUR.1 o dichiarazione su fattura, e consente il cumulo con materiali UE. È in negoziazione un accordo rafforzato; il quarto round si è svolto a febbraio 2026.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

Il DCTS ha sostituito il SPG britannico il 19 giugno 2023. Ha tre livelli: preferenze complete per i paesi meno sviluppati (senza dazi né contingenti), preferenze rafforzate e preferenze standard. Le regole di origine sono più flessibili rispetto al vecchio SPG e consentono il cumulo con altri paesi DCTS e alcuni partner.

IVA all'importazione e postponed VAT accounting

L'IVA all'importazione è del 20% ordinaria (5% o 0% per alcune merci) sul valore in dogana più dazio più spese fino alla prima destinazione. Gli importatori registrati ai fini IVA possono usare la postponed VAT accounting (PVA): invece di pagare alla frontiera, dichiarano e detraggono l'IVA all'importazione nella stessa dichiarazione IVA, usando il prospetto mensile dell'IVA all'importazione differita scaricato dall'HMRC. La PVA è la scelta abituale per la maggior parte delle imprese perché elimina il costo di liquidità.

Merci di basso valore

Per le spedizioni fino a 135 £ l'IVA non è riscossa alla frontiera: il venditore estero o il marketplace online applica l'IVA britannica al momento della vendita e la versa all'HMRC. A queste spedizioni si applica attualmente una franchigia dai dazi, esclusi i prodotti soggetti ad accisa; separatamente, i regali tra privati sono esenti fino a 39 £.

Il governo eliminerà la franchigia doganale di 135 £. Il documento dell'HMRC pubblicato il 13 luglio 2026 indica che il nuovo regime partirà da una data fissata con regolamento del Tesoro, al più tardi entro ottobre 2028. Venditori o marketplace diventeranno responsabili del dazio, con una nuova figura di rappresentante fiscale nel Regno Unito obbligata in solido per il debito. La franchigia di 39 £ per i regali tra privati resta.

Difesa commerciale

La Trade Remedies Authority indaga su dumping, sovvenzioni e aumenti improvvisi delle importazioni e raccomanda misure al Secretary of State. I dazi antidumping e compensativi compaiono sotto il codice merceologico con l'aliquota specifica dell'esportatore.

Il 1° luglio 2026 la salvaguardia sull'acciaio è stata sostituita da una Steel Trade Measure su 20 categorie di prodotti siderurgici: contingenti trimestrali in esenzione circa il 51% più piccoli di prima e un dazio del 50% sulle importazioni fuori contingente, indicato come third-country duty nello strumento tariffario.

Agevolazioni e regimi speciali

Il dazio non è sempre dovuto al momento dell'importazione. Diverse autorizzazioni consentono di sospenderlo o ridurlo, e contano soprattutto quando le merci sono riesportate o trasformate.

• Deposito doganale: custodia di merci non britanniche con dazio e IVA all'importazione sospesi fino allo svincolo o alla riesportazione.
• Perfezionamento attivo: importazione di merci da trasformare e riesportare senza pagare il dazio; è dovuto solo sulle merci che restano sul mercato britannico.
• Uso finale: dazio ridotto o nullo per merci destinate a un uso prescritto, come alcune parti di aeromobili o navi.
• Merci in reintroduzione: nessun dazio sulle merci britanniche reimportate senza modifiche, di norma entro tre anni.
• Ammissione temporanea: uso in franchigia di merci come articoli per fiere o attrezzature professionali per un periodo limitato.
• Freeport e zone franche: siti designati in cui dazio e IVA all'importazione sono sospesi sulle merci custodite o lavorate al loro interno.

Dichiarazioni e rappresentanza

Le dichiarazioni di importazione si presentano nel Customs Declaration Service, di solito tramite uno spedizioniere doganale come rappresentante diretto o indiretto. Il rappresentante indiretto risponde in solido del debito doganale, ed è per questo che molti spedizionieri chiedono ai venditori esteri un importatore stabilito nel Regno Unito o un deposito. Conservate fatture commerciali, documenti di trasporto, prove dell'origine e i prospetti C79 o dell'IVA differita per almeno quattro anni.

Esempio di calcolo: T-shirt dalla Turchia

Un rivenditore britannico importa T-shirt in cotone del 6109 10 00 fabbricate in Turchia. Valore in dogana CIF Felixstowe: 20.000 £.

Senza una prova dell'origine valida: dazio UKGT 12% = 2.400 £. Base IVA 22.400 £; IVA al 20% = 4.480 £.

Con EUR.1 o dichiarazione su fattura ai sensi dell'accordo Regno Unito-Turchia e merci conformi alla regola di origine: dazio 0%. Base IVA 20.000 £; IVA 4.000 £, contabilizzata con la PVA, quindi nessun pagamento alla frontiera.

Risparmio grazie al rispetto delle regole di origine: 2.400 £ di dazio su una sola spedizione.

Checklist

• EORI GB attivo (EORI XI per i movimenti con l'Irlanda del Nord).
• Codice merceologico e misure verificati nella UK Online Trade Tariff.
• Prove dell'origine pronte per l'ALS o il DCTS pertinente.
• PVA selezionata nella dichiarazione se registrati ai fini IVA.
• Per pacchi B2C fino a 135 £: registrazione IVA come venditore o marketplace e un piano per la fine della franchigia dai dazi entro ottobre 2028.
• Misure sull'acciaio e di difesa commerciale verificate.