Einfuhr nach Großbritannien: Zoll, Präferenzen, PVA

Der UK Global Tariff

Seit dem 1. Januar 2021 wendet Großbritannien auf Grundlage des Taxation (Cross-border Trade) Act 2018 einen eigenen Zolltarif an, den UK Global Tariff (UKGT). Waren werden mit zehnstelligen Commodity Codes im UK Online Trade Tariff eingereiht. Viele UKGT-Sätze wurden gegenüber dem EU-Tarif vereinfacht, bei Textilien, Schuhen und Agrarwaren bleiben die Sätze aber spürbar (zum Beispiel 12 % auf Baumwoll-T-Shirts der 6109 10 00).

Nordirland folgt nach dem Windsor-Rahmen für Waren, bei denen das Risiko einer Weiterbeförderung in die EU besteht, den EU-Zollregeln und nutzt für Waren, die im Vereinigten Königreich bleiben, das UK Internal Market Scheme.

Zollwert und Zoll

Das Vereinigte Königreich wendet wie die EU die WTO-Zollwertregeln auf CIF-Basis bis zur britischen Grenze an. Hinzuzurechnen sind Fracht und Versicherung bis zum Eingangsort sowie gegebenenfalls Beistellungen und Lizenzgebühren. Der Zoll ist ein Wertzoll, ein spezifischer Zoll oder ein Mischzoll und wird im Tarif-Tool als Drittlandszoll angezeigt.

Die Umrechnungskurse für den Zollwert veröffentlicht HMRC monatlich. Hängt der Preis von einer Lizenzgebühr, einem Einkaufsvertreter oder vom Käufer unentgeltlich beigestellten Waren ab, dokumentieren Sie die Berichtigung: Der Zollwert gehört zu den Bereichen, die HMRC nach der Abfertigung am häufigsten prüft.

Präferenzen

Freihandelsabkommen

Das Vereinigte Königreich hat Abkommen mit der EU (Handels- und Kooperationsabkommen), Japan, Australien, Neuseeland, Korea, der Schweiz, der Türkei, den CPTPP-Mitgliedern und vielen weiteren Partnern. Jedes hat eigene Ursprungsregeln und Nachweise, im Abkommen zwischen EU und Vereinigtem Königreich etwa die Erklärung zum Ursprung.

Vereinigtes Königreich und Türkei

Das Handelsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und der Türkei gilt seit dem 1. Januar 2021. Es gewährt Nullzoll auf gewerbliche Waren und Präferenzen für einige Agrarwaren, die seine Ursprungsregeln nach PEM-Vorbild erfüllen, nachgewiesen durch EUR.1 oder Ursprungserklärung auf der Rechnung, und erlaubt die Kumulierung mit EU-Vormaterialien. Über ein erweitertes Abkommen wird verhandelt; die vierte Runde fand im Februar 2026 statt.

Developing Countries Trading Scheme (DCTS)

Das DCTS hat am 19. Juni 2023 das britische APS abgelöst. Es hat drei Stufen: umfassende Präferenzen für die am wenigsten entwickelten Länder (zoll- und kontingentfrei), erweiterte Präferenzen und Standardpräferenzen. Die Ursprungsregeln sind flexibler als im alten APS und erlauben die Kumulierung mit anderen DCTS-Ländern und einigen Partnern.

Einfuhrumsatzsteuer und Postponed VAT Accounting

Die Einfuhrumsatzsteuer beträgt regulär 20 % (für einige Waren 5 % oder 0 %) auf den Zollwert zuzüglich Zoll und Kosten bis zum ersten Bestimmungsort. Umsatzsteuerlich registrierte Einführer können Postponed VAT Accounting (PVA) nutzen: Statt an der Grenze zu zahlen, erklären sie die Einfuhrumsatzsteuer in derselben Umsatzsteuererklärung und ziehen sie dort wieder ab, anhand der monatlichen Postponed Import VAT Statement, die sie bei HMRC herunterladen. Für die meisten Unternehmen ist PVA die Standardwahl, weil die Liquiditätsbelastung entfällt.

Waren mit geringem Wert

Bei Sendungen bis 135 £ wird die Mehrwertsteuer nicht an der Grenze erhoben: Der ausländische Verkäufer oder der Online-Marktplatz berechnet britische Mehrwertsteuer beim Verkauf und führt sie an HMRC ab. Für solche Sendungen gilt derzeit eine Zollbefreiung, ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige Waren; daneben sind Geschenke zwischen Privatpersonen bis 39 £ befreit.

Die Regierung wird die Zollbefreiung bis 135 £ abschaffen. Laut dem Policy Paper von HMRC vom 13. Juli 2026 beginnt die Neuregelung zu einem Datum, das per Verordnung des Finanzministeriums festgelegt wird, spätestens im Oktober 2028. Verkäufer oder Marktplätze werden für den Zoll verantwortlich, und ein neuer britischer Fiskalvertreter haftet gesamtschuldnerisch für die Schuld. Die Befreiung bis 39 £ für Geschenke zwischen Privatpersonen bleibt erhalten.

Handelspolitische Schutzmaßnahmen

Die Trade Remedies Authority untersucht Dumping, Subventionen und Einfuhranstiege und empfiehlt dem Secretary of State Maßnahmen. Antidumping- und Ausgleichszölle werden beim Commodity Code mit dem ausführerspezifischen Satz angezeigt.

Am 1. Juli 2026 wurde die Schutzmaßnahme für Stahl durch eine Steel Trade Measure für 20 Stahlwarenkategorien ersetzt: vierteljährliche zollfreie Kontingente, die rund 51 % kleiner sind als zuvor, und 50 % Zoll auf Einfuhren außerhalb der Kontingente, im Tarif-Tool als Drittlandszoll ausgewiesen.

Befreiungen und besondere Verfahren

Der Zoll wird nicht immer im Moment der Einfuhr fällig. Mehrere Bewilligungen erlauben es, ihn auszusetzen oder zu ermäßigen, was vor allem bei Wiederausfuhr oder Verarbeitung zählt.

• Zolllagerverfahren: Nicht-britische Waren lagern, Zoll und Einfuhrumsatzsteuer sind bis zur Überlassung oder Wiederausfuhr ausgesetzt.
• Aktive Veredelung: Waren zur Verarbeitung und Wiederausfuhr zollfrei einführen; Zoll fällt nur auf Waren an, die auf dem britischen Markt bleiben.
• Endverwendung: ermäßigter oder Nullzoll für Waren mit einer vorgeschriebenen Verwendung, etwa bestimmte Luftfahrzeug- oder Schiffsteile.
• Rückwaren: kein Zoll auf britische Waren, die unverändert wieder eingeführt werden, in der Regel innerhalb von drei Jahren.
• Vorübergehende Verwendung: zollfreie Nutzung von Waren wie Ausstellungsstücken oder Berufsausrüstung für einen begrenzten Zeitraum.
• Freeports und Freizonen: ausgewiesene Gebiete, in denen Zoll und Einfuhrumsatzsteuer auf dort gelagerte oder verarbeitete Waren ausgesetzt sind.

Zollanmeldungen und Vertretung

Einfuhranmeldungen werden im Customs Declaration Service abgegeben, meist von einem Zollagenten als direkter oder indirekter Vertreter. Ein indirekter Vertreter haftet gesamtschuldnerisch für die Zollschuld, weshalb viele Agenten von ausländischen Verkäufern einen im Vereinigten Königreich ansässigen Einführer oder eine Sicherheitsleistung verlangen. Bewahren Sie Handelsrechnungen, Beförderungspapiere, Ursprungsnachweise und die C79- oder Postponed-VAT-Statements mindestens vier Jahre auf.

Rechenbeispiel: T-Shirts aus der Türkei

Ein britischer Händler führt in der Türkei hergestellte Baumwoll-T-Shirts der 6109 10 00 ein. Zollwert CIF Felixstowe: 20.000 £.

Ohne gültigen Ursprungsnachweis: UKGT-Zoll 12 % = 2.400 £. Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer 22.400 £; Mehrwertsteuer 20 % = 4.480 £.

Mit EUR.1 oder Ursprungserklärung auf der Rechnung nach dem Abkommen zwischen Vereinigtem Königreich und Türkei und bei Erfüllung der Ursprungsregel: Zoll 0 %. Bemessungsgrundlage 20.000 £; Mehrwertsteuer 4.000 £, über PVA verbucht, sodass an der Grenze nichts gezahlt wird.

Ersparnis durch korrekten Ursprungsnachweis: 2.400 £ Zoll bei einer einzigen Sendung.

Checkliste

• GB-EORI vorhanden (XI-EORI für Warenbewegungen mit Nordirland).
• Commodity Code und Maßnahmen im UK Online Trade Tariff geprüft.
• Ursprungsnachweise für das jeweilige Freihandelsabkommen oder das DCTS bereit.
• PVA in der Zollanmeldung gewählt, wenn umsatzsteuerlich registriert.
• Für B2C-Pakete bis 135 £: Umsatzsteuerregistrierung als Verkäufer oder Marktplatz und ein Plan für das Ende der Zollbefreiung spätestens im Oktober 2028.
• Stahl- und sonstige Schutzmaßnahmen geprüft.